Circolare numero 128 del 26-06-2015

Sgravio contributivo 2015 per la contrattazione di secondo livello

La circolare fornisce le prime istruzioni operative per l’applicazione dello sgravio contributivo previsto per l’anno 2015 sui premi e sulle erogazioni previste dalla contrattazione collettiva di secondo livello, in attuazione del DM 8 aprile 2015. Il beneficio riguarda gli importi corrisposti nell’anno 2014 ed è riconosciuto entro rigorosi limiti finanziari e procedurali.

Quadro normativo e finalità

Il provvedimento si colloca nel quadro degli interventi succedutisi negli ultimi anni sulla disciplina dello sgravio contributivo per la contrattazione di secondo livello, con l’obiettivo di stabilizzare l’incentivo e di ridefinire progressivamente le risorse disponibili. Per il 2015 rilevano in particolare la legge di stabilità 2015 e il decreto interministeriale 8 aprile 2015, che stabiliscono regole e limiti per la fruizione del beneficio.

Risorse finanziarie e riparto tra contrattazione aziendale e territoriale

Le risorse complessive destinate al finanziamento dello sgravio per il 2015 ammontano a 391 milioni di euro. Tali risorse sono ripartite:

• per il 62,5% alla contrattazione aziendale;
• per il 37,5% alla contrattazione territoriale.

Il decreto prevede che, qualora una delle due quote non sia integralmente utilizzata, la parte residua possa essere attribuita all’altra tipologia contrattuale, ferma restando la disponibilità complessiva annua.

Oggetto del beneficio e misura massima

Lo sgravio si applica alle erogazioni previste dai contratti collettivi aziendali, territoriali o comunque di secondo livello, con riferimento alle somme corrisposte nell’anno 2014. Il beneficio è concesso entro il limite del 1,60% della retribuzione contrattuale annua percepita da ciascun lavoratore, premio compreso.

Il decreto contempla inoltre la possibilità di rideterminare tale limite massimo in sede di conferenza dei servizi tra le amministrazioni interessate, sulla base del monitoraggio delle domande e delle risorse impegnate, restando fermo il tetto massimo della retribuzione contrattuale previsto dall’art. 1, comma 67, della legge n. 247/2007.

Retribuzione contrattuale di riferimento

Ai fini della determinazione del limite entro cui opera lo sgravio, assume rilievo la nozione di retribuzione "contrattuale". La circolare richiama sul punto la disciplina già illustrata per gli anni precedenti e il decreto specifica che il riferimento va ricondotto alla retribuzione imponibile disciplinata dall’art. 1, comma 1, della legge n. 389/1989, comprensiva delle erogazioni oggetto di agevolazione.

Misura dello sgravio contributivo

Lo sgravio riguarda sia la quota datoriale sia la quota a carico del lavoratore. In particolare:

• per il datore di lavoro, la riduzione è riconosciuta entro il limite massimo di 25 punti dell’aliquota contributiva a suo carico;
• per il lavoratore, lo sgravio è totale sulla quota a suo carico.

La circolare precisa che il limite di 25 punti opera al netto delle riduzioni contributive per assunzioni agevolate, di eventuali misure compensative spettanti e, in agricoltura, al netto delle agevolazioni per territori montani e svantaggiati. Sono inoltre richiamate le percentuali della contribuzione a carico del lavoratore per le varie categorie di aziende e lavoratori.

Requisiti dei contratti di secondo livello

Per accedere allo sgravio, i contratti collettivi aziendali o territoriali devono essere:

• sottoscritti dai datori di lavoro;
• depositati presso la Direzione territoriale del lavoro competente, se non già depositati, a cura dei datori di lavoro o delle associazioni cui aderiscono, entro 30 giorni dall’entrata in vigore del decreto.

Inoltre, i contratti devono prevedere erogazioni correlate a:

• incrementi di produttività;
• qualità;
• redditività;
• innovazione;
• efficienza organizzativa;
• risultati dell’andamento economico o degli utili dell’impresa;
• ogni altro elemento rilevante ai fini del miglioramento della competitività aziendale.

Per i contratti territoriali, qualora non sia possibile rilevare indicatori a livello aziendale, i criteri di erogazione possono essere collegati agli andamenti delle imprese del settore sul territorio.

Imprese di somministrazione

Per le imprese di somministrazione di lavoro, ai fini dell’accesso al beneficio, occorre fare riferimento alla contrattazione di secondo livello sottoscritta dall’impresa utilizzatrice o dalle organizzazioni cui essa aderisce.

Condizioni ulteriori, esclusioni e indebita fruizione

La fruizione dello sgravio resta subordinata al rispetto dell’art. 1, comma 1175, della legge n. 296/2006, quindi al possesso del DURC e all’osservanza della parte economica degli accordi e contratti collettivi.

Sono escluse dal beneficio:

• le pubbliche amministrazioni di cui al D.lgs. n. 165/2001, con riferimento ai dipendenti pubblici contrattualizzati tramite ARAN;
• le aziende che abbiano corrisposto, nell’anno solare di riferimento, trattamenti economici e normativi non conformi alla retribuzione minima imponibile di cui al D.L. n. 338/1989.

In caso di indebita fruizione, il datore di lavoro deve restituire i contributi dovuti e pagare le sanzioni civili previste, fermo restando l’eventuale rilievo penale del fatto.

Domanda telematica e contenuto dell’istanza

La domanda di ammissione deve essere presentata esclusivamente in via telematica all’INPS, anche tramite i soggetti abilitati indicati dalla normativa di riferimento. La procedura è valida anche per i lavoratori iscritti ad altri enti previdenziali, compresi INPGI, gestioni ex INPDAP ed ex ENPALS.

L’istanza deve contenere:

• i dati identificativi dell’azienda;
• la tipologia di contratto (aziendale, territoriale o di secondo livello) e la relativa data di sottoscrizione;
• la data di deposito presso la Direzione territoriale del lavoro;
• l’indicazione dell’ente previdenziale cui sono versati i contributi pensionistici;
• ogni altra indicazione richiesta dall’Istituto.

La procedura attribuisce a ogni domanda un numero di protocollo informatico. La circolare preannuncia inoltre la messa a disposizione di una procedura telematica sul sito INPS, con possibilità di invio sia della singola domanda sia di flussi contenenti più istanze, utilizzando anche dati già presenti nei flussi UniEmens.

Ammissione allo sgravio e gestione delle risorse insufficienti

L’ammissione al beneficio avviene entro 60 giorni successivi alla data fissata dall’INPS quale termine unico per la trasmissione delle istanze. L’Istituto comunica tempestivamente l’esito dell’istruttoria alle aziende e agli intermediari.

Se le risorse disponibili non consentono di accogliere le richieste nella misura domandata, l’INPS:

• ammette comunque tutte le domande trasmesse nei termini;
• riduce gli importi richiesti in misura percentuale proporzionale al rapporto tra la quota eccedente e il limite complessivo di spesa;
• comunica la eventuale rideterminazione in sede di ammissione.

Resta comunque necessario, per la concreta fruizione dello sgravio, il controllo del possesso dei requisiti di regolarità contributiva secondo la prassi ordinaria.

Soggetti abilitati alla trasmissione

La trasmissione telematica delle domande è consentita ai soggetti già abilitati secondo la disciplina richiamata dalla circolare n. 28/2011 e dai successivi messaggi INPS, cui la circolare rinvia anche per le modalità di accesso al servizio online.