Circolare numero 37 del 23-12-1998 enpals

Estensione all’ENPALS del modello F24 e disciplina dei versamenti unificati

La circolare illustra l’applicazione al settore ENPALS della riscossione unificata introdotta dal D.Lgs. 241/1997 e successivamente modificata dal D.Lgs. 422/1998. Dal gennaio 1999 i datori di lavoro per i lavoratori iscritti ai Fondi pensioni dello spettacolo e degli sportivi professionisti devono utilizzare il modello F24 per il versamento della contribuzione corrente.

Quadro normativo e soggetti obbligati

Il documento richiama la disciplina generale della semplificazione degli adempimenti e della modernizzazione del sistema di gestione delle dichiarazioni e chiarisce che, a decorrere dal 1999, tutti i contribuenti, sia titolari sia non titolari di partita IVA, sono tenuti a effettuare i versamenti unitari dei tributi e contributi esclusivamente tramite F24, con eventuale compensazione dei crediti.

Tributi e contributi compresi nel versamento unitario

Il versamento unitario comprende:

• imposte sui redditi e ritenute alla fonte;
• IVA;
• imposte sostitutive delle imposte sui redditi e dell’IVA;
• IRAP;
• addizionale regionale o comunale all’IRPEF;
• contributi previdenziali dovuti da posizioni assicurative INPS, comprese le quote associative;
• contributi previdenziali e assistenziali dovuti da datori di lavoro e committenti di collaborazioni coordinate e continuative;
• contributi e premi dovuti all’INAIL e all’INPDAI;
• contributi previdenziali correnti dovuti all’ENPALS per il Fondo pensioni per i lavoratori dello spettacolo e per il Fondo pensioni per gli sportivi professionisti;
• interessi dovuti in caso di pagamento rateale.

Termini di versamento

Per l’ENPALS i contributi correnti devono essere versati entro il giorno 16 del mese di scadenza, cioè entro il 16 del mese successivo a quello cui si riferisce il periodo di paga indicato nel mod. 031/R. La circolare ricorda inoltre la regola generale per cui, se la scadenza cade di sabato o festivo, il versamento è tempestivo se effettuato il primo giorno lavorativo successivo.

Per i tributi sono richiamati anche i termini generali:

• ritenute alla fonte: entro il giorno 16 del mese successivo a quello in cui sono state operate;
• IVA mensile: entro il 16 del mese successivo a quello di riferimento;
• IVA trimestrale: entro il 16 del secondo mese successivo al trimestre di riferimento, con i termini specifici già noti per primo, secondo e terzo trimestre;
• saldo IVA: entro il 15 marzo dell’anno successivo;
• restano invariati i termini di saldo e acconto delle dichiarazioni annuali e il termine del 27 dicembre per l’acconto IVA di dicembre.

Struttura del modello F24 e modalità di presentazione

Il nuovo modello F24, approvato con decreto del 15 dicembre 1998, è articolato in sei sezioni:

• dati identificativi del contribuente;
• pagamenti e compensazioni di competenza dell’Erario;
• dati INPS;
• dati Regioni ed enti locali;
• dati di altri enti previdenziali ed assicurativi, tra cui INAIL ed ENPALS con codice ente 0001;
• saldo finale, determinato dalla somma algebrica dei saldi delle singole sezioni e che non può essere negativo.

Il modello è predisposto in tre copie: le prime due restano all’intermediario, la terza è restituita al contribuente come ricevuta. La prima copia deve essere firmata. Se il versamento è effettuato da erede, genitore, tutore o curatore fallimentare, questi devono firmare il modello e barrare l’apposita casella, indicando nella sezione 1 i dati anagrafici del contribuente.

La presentazione può avvenire presso concessionari, banche convenzionate o agenzie postali abilitate, che devono accettare il modello anche se il saldo finale è pari a zero per effetto della compensazione. In tale ipotesi viene rilasciata l’attestazione di presentazione; in caso di pagamento, viene rilasciata l’attestazione di avvenuto pagamento. Il modello non deve essere presentato al Ministero delle finanze, alle Regioni, agli enti locali o agli enti previdenziali e assicurativi interessati dalla riscossione unificata.

È ammessa la stampa in proprio del modello, purché conforme alle caratteristiche tecniche indicate nel decreto ministeriale.

Modalità di pagamento e uso dell’euro

Oltre al contante, il pagamento può essere effettuato:

• con carte PagoBANCOMAT presso gli sportelli abilitati;
• con assegni bancari o circolari, secondo le condizioni indicate, presso le banche convenzionate;
• con assegni bancari o circolari presso le agenzie postali, con le specifiche soglie e formalità richiamate dalla circolare;
• con assegni circolari e vaglia cambiari presso gli sportelli dei concessionari.

Gli assegni devono sempre corrispondere al saldo finale del modello. Se l’assegno è anche solo parzialmente scoperto o comunque non pagabile, il versamento è considerato omesso e la presentazione del modello non si perfeziona.

Dal 1° gennaio 1999 è possibile effettuare pagamenti in euro. In tal caso deve essere utilizzato l’apposito modello F24 contrassegnato dal simbolo dell’euro e gli importi vanno arrotondati all’unità di euro:

• fino a 49 centesimi si arrotonda per difetto;
• da 50 centesimi in poi si arrotonda per eccesso.

Il pagamento in euro è ammesso solo con assegno o mediante addebito su un conto corrente detenuto in euro.

Compensazione e divieto di rateazione per l’ENPALS

La circolare chiarisce che gli eventuali crediti nei confronti dell’ENPALS sono evidenziati dai datori di lavoro nel mod. 031/R, quadro C, con il codice causale 128. Per effetto di ciò, nella sezione ENPALS del modello F24 non deve essere riportato alcun importo nella colonna "importi a credito compensati".

La compensazione tra debiti e crediti, nei limiti della normativa generale, non riguarda la sezione ENPALS. Inoltre, la facoltà di pagamento rateale prevista dall’art. 20 del D.Lgs. 241/1997 non può essere esercitata per le somme dovute all’ENPALS.

Istruzioni per la compilazione della sezione ENPALS

La sezione ENPALS, collocata tra gli "altri enti previdenziali ed assicurativi", è composta da tre righi e deve essere compilata indicando:

• codice ente 0001;
• codice sede della posizione contributiva, secondo le sedi elencate dalla circolare;
• causale contributi CCSP per gli sportivi professionisti e CCLS per i lavoratori dello spettacolo;
• codice posizione assicurativa, cioè la matricola dell’impresa composta da nove cifre, da riportare per intero;
• periodo di riferimento "da", nel formato mm/aaaa;
• importi a debito versati, corrispondenti alla contribuzione corrente da pagare per il mod. 031/R di riferimento.

Non deve essere indicato alcun dato nel campo "periodo di riferimento a" né nella colonna "importi a credito compensati".

Se il datore di lavoro ha più posizioni contributive presso l’Ente, anche in gestioni diverse, deve compilare righi distinti per ciascuna posizione. Se i tre righi del modello non sono sufficienti, devono essere utilizzati ulteriori modelli F24, che sono autonomi quanto a saldo, versamento e presentazione. È inoltre precisato che lo stesso F24 può essere utilizzato per versamenti a diverse sedi ENPALS.

Pagamenti esclusi dalla riscossione unificata

Restano esclusi dalla disciplina dell’F24 i versamenti relativi a:

• recupero crediti in via amministrativa o legale;
• regolarizzazione di posizioni debitorie, ad esempio a seguito di verbali ispettivi o variazioni di aliquote contributive;
• condoni;
• rateazioni concesse dall’Ente su richiesta dell’impresa;
• versamenti volontari;
• riscatti e ricongiunzioni.

Tali pagamenti devono continuare a essere effettuati direttamente all’ENPALS tramite bollettino di conto corrente postale, nei conti indicati per i lavoratori dello spettacolo e per gli sportivi professionisti.

Denuncia contributiva mensile mod. 031/R e casi di insoluto

Il mod. 031/R deve essere presentato agli uffici ENPALS competenti per territorio, con le modalità consuete tramite posta o consegna allo sportello, entro e non oltre il 25° giorno del mese successivo a quello di scadenza del periodo di paga.

In caso di mod. 031/R parzialmente insoluto, il datore di lavoro che non paga integralmente il saldo del quadro C deve indicare nel mod. F24, nella colonna "importi a debito versati", l’importo effettivamente destinato al pagamento. Resta fermo l’obbligo di versare le ritenute previdenziali e assistenziali operate sulle retribuzioni dei lavoratori, nonché le trattenute operate ai pensionati che lavorano.

Se il mod. 031/R è totalmente insoluto, gli importi non devono essere riportati nel modello F24; il modello va però comunque presentato agli uffici ENPALS con le stesse modalità e nello stesso termine previsti.

Regime sanzionatorio

La circolare richiama le sanzioni previste in caso di:

• omessa o inesatta indicazione del codice fiscale: da lire 200.000 a lire 4.000.000;
• mancanza di elementi utili all’identificazione del versante o all’imputazione della somma: da lire 200.000 a lire 1.000.000;
• mancata o tardiva presentazione del modello F24 con saldo finale zero: lire 300.000.

Per il mancato o tardivo pagamento di contributi o premi dovuti a ENPALS, INPS, INPDAI e INAIL non vengono introdotte modifiche rispetto al regime sanzionatorio già vigente.