Circolare numero 62 del 27-05-2026

Ambito e destinatari

Obbligo di compilazione del Quadro RR nel modello "Redditi 2026-PF" per: titolari di imprese artigiane/commerciali (Sezione I), professionisti iscritti alla Gestione separata (Sezione II) e lavoratori sportivi dilettantistici con partita IVA (Sezione III); Sezione IV riepiloga totali Gestione separata.

Concordato preventivo biennale (CPB)

Il CPB (DLgs 12/2024) incide sulla base imponibile: il contribuente deve dichiarare se i contributi sono calcolati sul reddito concordato, sul reddito effettivo o su un misto; i forfettari dal 1/1/2025 non possono più avvalersi del CPB per determinare la base previdenziale.

Sezione I - Artigiani ed esercenti attività commerciali

Indicazione del reddito di impresa (anche se inferiore al minimale) e istruzioni per valorizzare corrette codeline per i versamenti F24; la base imponibile è la somma dei redditi di impresa IRPEF, con esclusione di utili da partecipazione in società di capitali senza prestazione lavorativa.

Sezione II - Professionisti in Gestione separata

Base imponibile = totalità dei redditi da lavoro autonomo dichiarati (Quadri RE, RH, LM), con codici specifici nel rigo RR5 per segnalare redditi gia' soggetti a contributi altre casse o Uniemens; calcolo contributi con aliquote differenziate e gestione di acconti, debiti ed eccedenze (RR6-RR8).

Sezione III - Lavoratori sportivi dilettantistici

Base imponibile per sport dilettantistico = compensi lordi meno franchigia 5.000 euro; per il periodo 2025-2027 l'imponibile IVS è limitato al 50% del residuo dopo franchigia; aliquota totale 26,07% (privati) o 24% se coperti da altra previdenza; aliquote aggiuntive 1,07% (non pensionistiche) e ISCRO 0,35%.

Sezione IV e pagamenti F24

Sezione IV riepiloga totali Gestione separata (RR12) e indica l'importo da versare con F24 usando codici tributo PXX/PXXR o P10/P10R (o PXXR per rateazione); obbligo di esporre sia l'importo a debito sia eventuali crediti in compensazione con anno di riferimento.

Determinazione della base imponibile e codici

Precisati gli elementi reddituali da includere (RF, RG, RH, LM, CP) e le modalità di integrazione per soci, coadiuvanti e aderenti a regimi agevolati; nel rigo RR5 vanno utilizzati i codici 1-5 per identificare tipologie di reddito e quote già soggette a contribuzione altrove.

Aliquote e massimale

Aliquote principali: 24% (soggetti con altra previdenza/pensionati), 25% o 25,72% per magistrati onorari; per i privi di altra previdenza 26,07% nel 2025 (comprende aliquote aggiuntive e ISCRO). Massimale Gestione separata: 120.607,00 euro per 2025 e 122.295,00 euro per 2026.

Termini e modalità di versamento

Versamenti (saldo 2025 e primo acconto 2026) entro 30 giugno 2026 oppure 30 luglio 2026 (con maggiorazione 0,40%); secondo acconto entro 30 novembre 2026; se rateazione, pagamento completato entro 16 dicembre 2026; interessi e causali vanno esposti separatamente.

Rateizzazione

Artigiani/commercianti possono rateizzare solo contributi su quota eccedente il minimale; professionisti e lavoratori sportivi possono rateizzare saldo 2025 e primo acconto 2026; prima rata alla scadenza del saldo/acconto differito, completamento entro 16/12; interessi separati e causali specifiche (API/CPI/DPPI ecc.).

Compensazione e rimborsi

Compensazione in F24 ammessa solo con eccedenze riferite ai modelli di pagamento emessi nell'anno 2025; artigiani/commercianti devono indicare anno di riferimento (2024/2025) e utilizzare codeline INPS corrette; professionisti possono compensare crediti 2024/2025 con tributi o richiedere rimborso telematico tramite i servizi INPS.

Sospensione dei versamenti per malattia/infortunio

Possibilità di sospendere versamenti in caso di malattia o infortunio grave >60 giorni: importi sospesi indicati in RR5 colonna 18 con codice 1 (malattia), 2 (infortunio) o 3 (calamità); importo non può eccedere contributo dovuto.