Risoluzione n. 33 del 1/03/2019

Istituzione del codice tributo per il credito d’imposta sugli strumenti per i corrispettivi

La risoluzione disciplina l’utilizzo in compensazione, tramite modello F24, del credito d’imposta previsto per l’acquisto o l’adattamento degli strumenti che consentono la memorizzazione elettronica e la trasmissione telematica all’Agenzia delle entrate dei dati dei corrispettivi giornalieri. Il documento richiama la disciplina normativa di riferimento e individua il codice tributo da utilizzare in sede di versamento.

Quadro normativo di riferimento

L’atto si fonda sull’articolo 2 del decreto legislativo 5 agosto 2015, n. 127.

• Il comma 1 prevede che, dal 1° gennaio 2020, gli esercenti che effettuano le operazioni di cui all’articolo 22 del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633, debbano memorizzare elettronicamente e trasmettere telematicamente all’Agenzia delle entrate i dati dei corrispettivi giornalieri.
• La stessa disposizione è anticipata al 1° luglio 2019 per gli esercenti con volume d’affari superiore a 400.000 euro.
• Il comma 6-quinquies prevede, per gli anni 2019 e 2020, un contributo per agevolare l’acquisto o l’adattamento degli strumenti necessari.

Misura del contributo e beneficiari

Il contributo è riconosciuto agli esercenti interessati come credito d’imposta di pari importo.

• È pari al 50% della spesa sostenuta.
• È riconosciuto fino a un massimo di 250 euro per ogni strumento in caso di acquisto.
• È riconosciuto fino a un massimo di 50 euro per ogni strumento in caso di adattamento.

Modalità di utilizzo del credito

Il credito d’imposta è utilizzabile esclusivamente in compensazione ai sensi dell’articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241.

• L’utilizzo decorre dalla prima liquidazione periodica IVA successiva al mese in cui risulta registrata la fattura relativa all’acquisto o all’adattamento dello strumento.
• È inoltre necessario che il corrispettivo sia stato pagato con modalità tracciabile.

Provvedimento attuativo e obblighi di presentazione

La risoluzione richiama il provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate del 28 febbraio 2019, che ha definito le modalità attuative del credito d’imposta.

• Ai sensi dell’articolo 37, comma 49-bis, del decreto-legge 4 luglio 2006, n. 223, convertito dalla legge 4 agosto 2006, n. 248, e successive modificazioni, i soggetti titolari di partita IVA devono presentare il modello F24 esclusivamente tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle entrate per compensare questo credito.

Codice tributo istituito

Per consentire la compensazione del credito d’imposta viene istituito il codice tributo:

• 6899 – "Credito d’imposta per l'acquisto o l'adattamento degli strumenti mediante i quali sono effettuate la memorizzazione elettronica e la trasmissione telematica all’Agenzia delle entrate dei dati dei corrispettivi giornalieri - articolo 2, comma 6-quinquies, del decreto legislativo 5 agosto 2015, n. 127".

Compilazione del modello F24

In sede di compilazione del modello F24:

• il codice tributo va indicato nella sezione "Erario";
• va riportato nella colonna "importi a credito compensati" per l’utilizzo del credito;
• va indicato nella colonna "importi a debito versati" nei casi in cui il contribuente debba procedere al riversamento dell’agevolazione.

Anno di riferimento

Il campo "anno di riferimento" deve essere compilato con l’anno di sostenimento della spesa, nel formato "AAAA".