Risoluzione n. 31 del 26/02/2019

Istituzione del codice tributo per l’ecotassa sui veicoli M1

La risoluzione disciplina le modalità di versamento dell’imposta prevista dalla legge 30 dicembre 2018, n. 145 per l’acquisto e l’immatricolazione in Italia di determinati veicoli di categoria M1. L’intervento dell’Agenzia delle Entrate introduce il codice tributo necessario per effettuare il pagamento tramite modello F24 Versamenti con elementi identificativi (F24 ELIDE).

Ambito normativo e presupposto dell’imposta

La disciplina richiamata si fonda sull’articolo 1, commi da 1042 a 1045, della legge n. 145 del 2018. L’imposta è dovuta:

• a decorrere dal 1° marzo 2019 e fino al 31 dicembre 2021;
• da chiunque acquista, anche in locazione finanziaria, e immatricola in Italia un veicolo di categoria M1 nuovo di fabbrica;
• da chi immatricola in Italia un veicolo di categoria M1 già immatricolato in un altro Stato.

L’imposta è parametrata al numero di grammi di biossido di carbonio emessi per chilometro eccedenti la soglia di 160 CO2 g/km, secondo gli importi previsti dalla legge.

Esclusioni dall’imposta

La risoluzione richiama l’esclusione prevista dal comma 1044 dell’articolo 1 della legge n. 145 del 2018. L’imposta non si applica ai veicoli per uso speciale di cui all’allegato II, parte A, punto 5, della direttiva 2007/46/CE del Parlamento europeo e del Consiglio del 5 settembre 2007.

Soggetti obbligati e modalità di versamento

Ai sensi del comma 1045, l’imposta deve essere versata dall’acquirente o da chi richiede l’immatricolazione del veicolo. Il pagamento avviene con le modalità previste dagli articoli 17 e seguenti del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241.

Per consentire il versamento tramite F24 ELIDE, viene istituito il codice tributo 3500.

Codice tributo istituito

Il codice tributo istituito è:

• 3500
• denominazione: "ECOTASSA - imposta per l’acquisto e l’immatricolazione in Italia di veicoli di categoria M1 con emissioni eccedenti la soglia di 160 CO2 g/km - articolo 1, comma 1042, della legge n. 145 del 2018"

Compilazione del modello F24 ELIDE

In sede di compilazione del modello F24 ELIDE, il codice tributo deve essere indicato nella colonna degli importi a debito versati. La risoluzione specifica i dati da riportare nelle varie sezioni:

• Sezione "CONTRIBUENTE":

  • nel campo "codice fiscale", il codice fiscale del soggetto che effettua il versamento;
  • nel campo "dati anagrafici", i dati anagrafici del medesimo soggetto.

• Sezione "ERARIO ED ALTRO":

  • nel campo "tipo", la lettera "A";
  • nel campo "codice", il codice tributo "3500";
  • nel campo "elementi identificativi", il numero di telaio del veicolo per il quale si versa l’imposta;
  • nel campo "anno di riferimento", l’anno di immatricolazione del veicolo in Italia, espresso nel formato "AAAA".

Finalità operativa della risoluzione

La risoluzione ha quindi finalità esclusivamente operative: consente il concreto assolvimento dell’ecotassa prevista dalla legge, individuando il codice tributo e le istruzioni di compilazione del modello di pagamento. Non introduce ulteriori regole sostanziali rispetto alla disciplina primaria richiamata.