Sentenza del 09/06/2015 n. 3282 - Comm. Trib. Reg. per il Lazio

Esito

La controversia

La controversia riguarda il trattamento fiscale del reddito prodotto da una società di persone e, in particolare, se tale reddito debba essere tassato direttamente in capo ai soci in proporzione alla quota di partecipazione agli utili, anche quando gli utili non siano stati materialmente percepiti. Il socio di maggioranza contestava l'applicazione di questo meccanismo, mentre l'Amministrazione finanziaria ne sosteneva la conformità al regime naturale delle società di persone.

La decisione

La decisione ha confermato che il regime di trasparenza fiscale si applica alle società di persone come regime naturale e alternativo alla tassazione ordinaria. Il reddito societario deve essere imputato direttamente a ciascun socio in proporzione alla rispettiva quota di partecipazione agli utili, indipendentemente dall'effettiva distribuzione o percezione degli utili. Pertanto, la pretesa fiscale fondata su tale imputazione è stata ritenuta legittima.

Norme richiamate

• Regime di trasparenza fiscale delle società di persone

  Il reddito prodotto dalla società è imputato a ciascun socio, indipendentemente dalla sua percezione, in proporzione alla quota di partecipazione agli utili.

  Nelle società di persone il reddito non viene tassato esclusivamente in capo alla società, ma viene attribuito fiscalmente ai soci secondo le rispettive quote di partecipazione, anche se gli utili non sono stati distribuiti.

• IRPEF

  L'imposta sul reddito delle persone fisiche grava sul reddito imputato al socio in base alla quota di partecipazione agli utili della società di persone.

Massime di principio

• Nelle società di persone il reddito è normalmente tassato per trasparenza direttamente in capo ai soci, in proporzione alla quota di partecipazione agli utili.
• L'obbligo fiscale del socio sorge anche senza la materiale percezione o distribuzione degli utili: rileva l'imputazione fiscale del reddito prodotto dalla società.
• Il socio di maggioranza, salvo specifiche disposizioni o contestazioni sulla corretta determinazione della quota, è tassato sulla percentuale di reddito corrispondente alla propria partecipazione.
• Il regime di trasparenza si distingue dalla tassazione ordinaria perché evita che il reddito sia tassato soltanto in capo al soggetto societario e lo attribuisce direttamente ai soci.
• In situazioni analoghe occorre verificare l'esistenza della società di persone, la quota di partecipazione agli utili e il reddito societario accertato, senza limitarsi agli importi effettivamente incassati dal socio.