Circolare numero 17 del 09-02-2021

Premessa normativa

Incremento aliquote disposto dal dl 6/12/2011 n.201 fino al 24%; aliquota aggiuntiva 0,09% per commercianti per indennizzo cessazione attività; contributo maternità di €0,62 mensili. Riduzione del 50% per over65 già pensionati permane.

Minimale di reddito e contributo sul minimale

Minimale annuo 2021 pari a €15.953,00 (calcolato su minimale giornaliero €48,98). Contributo annuo sul minimale: artigiani titolari/coadiuvanti >21 anni €3.836,16; commercianti €3.850,52; riduzioni per under21 (artigiani €3.572,94; commercianti €3.587,29). Importi mensili indicati nella circolare.

Contribuzione sul reddito eccedente il minimale

Contributo dovuto sulla totalità dei redditi d'impresa eccedenti €15.953 fino a €47.379 con aliquote ordinarie (24% artigiani; 24,09% commercianti), e con incremento di 1 punto percentuale per la quota oltre €47.379 (25% artigiani; 25,09% commercianti). Per under21 aliquote rispettive ridotte di circa 1,65 punti.

Massimale imponibile e contributo massimo

Limite prima fascia €47.379; massimale imponibile 2021 per soggetti con anzianità al 31/12/1995 pari a €78.965 (47.379 + 2/3 di 47.379). Per iscritti dal 1996 in poi massimale annuo €103.055. Esempi di contributo IVS massimo sono riportati per artigiani e commercianti, con importi distinti per under/over21.

Contribuzione a saldo e regime di versamento

I contributi sono calcolati sulla totalità dei redditi IRPEF dell'anno di competenza. Eventuali differenze tra acconti (minimale + conguaglio) e dovuto definitivo devono essere versate a saldo entro i termini di pagamento delle imposte sui redditi. Possibilità di differimento fino a 30 giorni con maggiorazione dello 0,40% per ritardato pagamento; la maggiorazione si applica anche in caso di compensazione con F24.

Imprese con collaboratori

Se impresa familiare legalmente costituita, redditi e contributi sono determinati in base a quanto dichiarato fiscalmente da ciascuno. Se non è impresa familiare, il titolare può attribuire quote ai collaboratori purché il totale non superi il 49% del reddito d'impresa; contributi calcolati sulle quote attribuite.

Affittacamere e produttori terzo/quarto gruppo

Questi soggetti iscritti alla gestione commercianti non sono soggetti al minimale annuo: versano contributi percentuali IVS sul reddito effettivo maggiorati solo della contribuzione maternità (€0,62 mensili).

Regime contributivo agevolato (legge 190/2014 e successive)

Il regime agevolato (riduzione contributiva del 35%) resta in vigore per il 2021 con le stesse modalità previste negli anni precedenti; accesso facoltativo su domanda. Indicatori: automatico per chi beneficiava nel 2020 se permangono i requisiti, adesione obbligatoria per nuovi avvii 2020 entro il 28/02/2021; nuovi avvii 2021 devono comunicare tempestivamente.

Termini e modalità di versamento

Versamento tramite F24 delle quattro rate sul minimale: 17/05/2021, 20/08/2021, 16/11/2021 e 16/02/2022. Contributi sulla quota eccedente il minimale vanno versati entro i termini per il pagamento delle imposte sui redditi (saldo e acconti). Informazioni e modelli disponibili nel 'Cassetto previdenziale per artigiani e commercianti' (opzione 'Dati del mod. F24').