Circolare numero 87 del 15-3-1994

Accordi e convenzioni bilaterali di sicurezza sociale con Paesi extra-CEE

La circolare fornisce un quadro organico degli accordi e delle convenzioni bilaterali di sicurezza sociale vigenti con Paesi extracomunitari, a complemento della circolare n. 90 del 21 marzo 1992. L’obiettivo è chiarire, per le diverse situazioni di lavoro all’estero, quali tutele previdenziali e assistenziali restino a carico della legislazione italiana e quali, invece, siano regolate dagli accordi internazionali.

Distinzione tra lavoratori all’estero, distaccati e trasferte

La circolare individua due fattispecie principali:

• lavoratori assunti per lavorare in uno dei Paesi convenzionati o trasferiti stabilmente all’estero, sottoposti alla normativa del Paese straniero;
• lavoratori distaccati in Paesi convenzionati, per i quali gli accordi possono prevedere la permanenza, per un certo periodo, della legislazione sociale del Paese di origine.

Per entrambi i casi opera, in via residuale, la tutela della legge n. 398/1987 quando l’accordo non prevede la relativa copertura. Una volta scaduto il periodo di applicazione della legislazione del Paese d’origine, il lavoratore distaccato viene ricondotto alla prima ipotesi. La circolare precisa inoltre che la trasferta, intesa come dislocazione temporanea fuori dal normale luogo di lavoro per un incarico circoscritto, resta integralmente soggetta alla normativa italiana in materia di assicurazioni sociali.

Decorrenza degli obblighi contributivi e partite pregresse

Per il personale ricadente nelle due fattispecie sopra indicate, gli adempimenti contributivi relativi alle contribuzioni disciplinate dalla legge n. 398/1987 devono essere eseguiti, salvo diverse istruzioni ministeriali, a partire dall’aprile 1992.

Per eventuali posizioni pregresse, la circolare richiama la possibilità di fare ricorso alla delibera consiliare n. 5 del 26 marzo 1993, approvata con D.M. 7 ottobre 1993, da gestire tramite la procedura amministrativa di regolarizzazione. Per i lavoratori distaccati, invece, le contribuzioni relative alle forme di previdenza e assistenza previste dagli accordi restano dovute senza limiti temporali e le omissioni sono recuperabili con le sanzioni civili ordinarie.

Quadro Paese per Paese: accordi, prestazioni e contribuzioni

La circolare passa in rassegna i singoli Paesi con i relativi accordi, le date di entrata in vigore e le prestazioni coperte o escluse.

Per ogni Paese indica due regimi contributivi distinti:

• il personale sottoposto alla normativa del Paese di destinazione, per il quale sono dovuti alcuni contributi in regime di legge n. 398/1987 sulle retribuzioni convenzionali;
• il personale distaccato, per il quale continuano ad applicarsi, per le voci coperte dalla legislazione italiana, le contribuzioni secondo la normativa nazionale vigente, con eventuali integrazioni in regime convenzionale per le voci non coperte dall’accordo.

Tra i contributi ricorrenti compaiono, a seconda dei casi, disoccupazione, mobilità, TFR, TBC, ENAOLI, CUAF, SSN, indennità economica di malattia e maternità, IVS e fiscalizzazione.

Indicazioni specifiche per alcuni Paesi

Per alcuni ordinamenti l’accordo presenta caratteristiche particolari:

• Israele: lo scambio di lettere del 7 gennaio 1987 stabilisce che i lavoratori temporaneamente distaccati restano assoggettati alla legislazione del Paese di provenienza per 36 mesi, prorogabili di ulteriori 12 mesi; dopo tale periodo si applica la legge n. 398/1987.
• Messico: l’accordo è limitato alla trasferibilità in Italia o in Messico delle pensioni acquisite; per il resto si applica integralmente la legge n. 398/1987.
• Convenzione europea: richiamata per i rapporti con la Turchia, è ratificata da vari Stati europei ed è assimilata ai regolamenti comunitari; disciplina pensioni, assegni in caso di morte, infortuni, malattie professionali, malattia, maternità, disoccupazione e assegni familiari.
• Svizzera: la disciplina comprende più accordi e protocolli, inclusa la retrocessione finanziaria in materia di disoccupazione per i frontalieri e il secondo accordo aggiuntivo sull’assistenza sanitaria nella forma del libero passaggio.
• Liechtenstein: la convenzione disciplina pensioni e assegni familiari, ma non si applica a infortuni, malattia, tubercolosi e disoccupazione; la circolare segnala anche la disciplina sul trasferimento contributivo dall’assicurazione del Liechtenstein a quella italiana.
• Norvegia, Svezia e Austria: la nota finale precisa che, dal 1 gennaio 1994, per effetto dell’estensione della regolamentazione comunitaria ai Paesi SEE, la disciplina previdenziale applicabile ai lavoratori assicurati in tali Stati è quella prevista dalla regolamentazione CEE, mentre gli accordi con il Liechtenstein restano applicabili fino all’entrata in vigore dell’accordo SEE nei suoi confronti.

Modalità operative: posizione aziendale e compilazione del DM10/2

Per gli adempimenti relativi ai lavoratori operanti nei Paesi esteri con accordi parziali di sicurezza sociale deve essere aperta una posizione aziendale separata con codice di autorizzazione "4Z". Tale codice assume il significato di azienda che occupa lavoratori in Paesi esteri con i quali vigono accordi parziali di sicurezza sociale ed esclude, per tali posizioni, i contributi CIG e Gescal.

La circolare stabilisce che i contributi dovuti vadano esposti singolarmente nel mod. DM10/2, nei righi in bianco dei quadri B-C, utilizzando un codice "tipo contribuzione" di nuova istituzione. I codici identificano le singole forme contributive:

• 01 IVS, comprensivo di contributo Asili Nido 0,10%, Addizionale Pensionati 0,20% e contributo legge n. 297/1982 dello 0,50%;
• 02 TBC;
• 03 ENAOLI;
• 04 disoccupazione;
• 05 mobilità;
• 06 Fondo di garanzia TFR;
• 07 CUAF;
• 08 indennità economica di malattia;
• 09 indennità economica di maternità.

I codici devono essere preceduti dalla qualifica del lavoratore:

• 1 per operai;
• 2 per impiegati;
• 3 per dirigenti.

Devono inoltre essere seguiti dalla lettera:

• E, se il contributo è versato sulle retribuzioni effettive secondo la legislazione italiana;
• C, se il contributo è dovuto sulle retribuzioni convenzionali in regime di legge n. 398/1987.

La circolare fornisce anche le tabelle dei codici da utilizzare nei quadri B-C per i contributi dovuti sulle retribuzioni effettive e per quelli dovuti sulle retribuzioni convenzionali.

Fiscalizzazione e conguagli

Per il versamento dei contributi relativi alle prestazioni del Servizio sanitario, al netto delle quote di fiscalizzazione, si rinvia alle modalità della circolare n. 53 del 26 febbraio 1993. Per il conguaglio delle quote di fiscalizzazione sui contributi diversi da quelli sanitari devono essere utilizzati distinti righi del quadro D, con i codici:

• S207 per la riduzione TBC;
• S209 per la riduzione addizionale pensionati;
• S210 per la riduzione ENAOLI.

La circolare precisa inoltre, con note finali, alcuni criteri applicativi: la fiscalizzazione si applica nelle misure previste per il settore di appartenenza dell’impresa; per alcune voci, come indicato nelle note, non opera l’abbattimento dei 10 punti.