Risposta n. 193 del 24/07/2025
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeDisciplina IVA - intervento della stabile organizzazione nelle operazioni di cessione e acquisto di beni territorialmente rilevanti in Italia
Il quesito
La casa madre UE chiede se la sua stabile organizzazione italiana interviene, ai fini IVA, nelle vendite e negli acquisti di beni delle divisioni Delta e Delta 1 (incluso X1, escluso X2) quando i beni sono consegnati direttamente dal magazzino della casa madre al cliente italiano, e quali adempimenti IVA ne conseguono
Soluzione prospettata dal contribuente
L'istante ritiene che la stabile organizzazione italiana intervenga qualificatamente nelle cessioni B2B relative a Delta e Delta 1 (incluso X1, escluso X2) e quindi dovrà integrare e registrare gli acquisti intracomunitari dalla casa madre con meccanismo reverse charge, emettere fatture elettroniche ai clienti italiani e assolvere gli obblighi IVA e Intrastat. Per i beni X2 la casa madre fatturerà direttamente. Quanto agli acquisti da fornitori italiani e alle importazioni, l'istante sostiene che la stabile organizzazione intervenga solo per i beni necessari al perfezionamento delle operazioni in cui essa è coinvolta, altrimenti tali acquisti sono imputabili alla casa madre e annotati in un registro sezionale separato
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia conferma che la qualificazione IVA dipende da una valutazione concreta del ruolo effettivo della stabile organizzazione. Condivide la qualifica dell'intervento della stabile organizzazione italiana nelle vendite dei prodotti Delta e Delta 1 (incluso X1): la stabile organizzazione effettua l'acquisto intracomunitario dalla casa madre con reverse charge, integra e registra le fatture e emette fatture elettroniche ai clienti. Concorda che le operazioni relative a X2 restano di esclusiva pertinenza della casa madre. Per gli acquisti nazionali e le importazioni relativi a Delta e Delta 1 (inclusi X1 e X2) l'Agenzia ritiene che non sussistano elementi per considerare qualificante l'intervento della stabile organizzazione; tali acquisti sono imputabili alla casa madre e devono essere annotati in un registro sezionale dedicato, con l'IVA risultante indicata nella liquidazione periodica della stabile organizzazione
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