Risposta n. 224 del 21/08/2025
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'Istante sostiene che gli SFP Alfa sono strumenti assimilabili alle azioni perché la remunerazione è totalmente collegata ai risultati derivanti dall'affare (la dismissione di Beta), non è soggetta a un tetto, e gli strumenti sono emessi a titolo di investimento a rischio e senza obbligo di rimborso; quindi il plusvalore in riserva OCI non dovrebbe concorrere a formazione del reddito e le distribuzioni rientrerebbero nelle esenzioni previste
Strumenti finanziari partecipativi – assimilabilità ad azioni o obbligazioni – art. 44 TUIR e art. 5 D.M. 8 giugno 2011
Il quesito
Banca Alfa chiede se gli SFP sottoscritti (SFP Alfa), emessi nell'ambito del piano di risanamento tramite Beta2 e remunerati in relazione alla dismissione di Beta, possano essere qualificati fiscalmente come strumenti assimilabili alle azioni ai sensi dell'art. 44, con conseguenze sul trattamento fiscale del plusvalore iscritto in riserva OCI e sulle eventuali distribuzioni
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia, verificati i documenti e fatto salvo quanto emerga in sede di controllo, concorda che, sulla base della ricostruzione fornita e della correlazione tra i proventi della dismissione e le distribuzioni agli SFP Alfa nella cascata dei pagamenti, gli SFP Alfa emessi da Beta2 possono essere considerati similari alle azioni ai sensi dell'art. 44, comma 2, lett. a) TUIR; il parere è comunque limitato ai fatti dichiarati e viene meno se in sede di controllo emergano elementi difformi (si segnala inoltre che il piano di risanamento risulta successivamente risolto)
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