Circolare numero 261 del 12-11-1992

Istruzioni contabili e procedurali per i pensionamenti anticipati ex art. 1 D.L. n. 364/1992

La circolare disciplina la rilevazione contabile degli oneri connessi ai pensionamenti anticipati previsti dall’art. 1 del D.L. n. 364/1992, convertito nella legge n. 406/1992. Le istruzioni riguardano sia la contabilizzazione dell’onere relativo alla maggiore anzianità contributiva, sia la rilevazione dei contributi e dei crediti posti a carico delle imprese, oltre agli adempimenti informativi e di chiusura esercizio.

Rilevazione dell’onere a carico dell’istituto

Per l’onere relativo alla maggiore anzianità contributiva, l’Ufficio per la contabilità deve registrare a giornale il biglietto contabile di mod. SC 3 predisposto dalla procedura automatizzata richiamata nei messaggi n. 88 del 6 agosto 1992 e n. 05705 del 14 settembre 1992. La scrittura contabile prevede l’imputazione a debito del conto GAS 32/41 e a credito del conto FPR 22/50.

Oneri a carico delle imprese e modalità di contabilizzazione

Per gli oneri posti a carico delle imprese, l’Ufficio amministrativo trasmette all’Ufficio per la contabilità copia della lettera inviata alle aziende con allegato il piano di ammortamento, come previsto al punto 1.11.1 della circolare n. 198 del 30 luglio 1992. Il credito viene rilevato con i seguenti articoli contabili:

• GAS 00/41 a diversi a GAS 21/41, per l’importo relativo all’aumento dell’anzianità contributiva;
• GAS 22/41, per l’importo relativo alle rate di pensione anticipate.

Il conto GAS 00/41 deve essere assistito da apposito partitario, così da consentire la corretta gestione del credito e il suo aggiornamento nel tempo.

Riscossione dei crediti e gestione dei bollettini

Per la riscossione, i bollettini di versamento del conto corrente postale delle "riscossioni varie", predisposti dalle Sedi, devono contenere:

• denominazione e numero di matricola dell’impresa;
• indicazione del conto GAS 00/41;
• causale "art. 1 D.L. n. 364/1992".

Se all’impresa vengono richieste somme aggiuntive, sul retro del bollettino deve essere riportato il conto GAR 24/20. La circolare distingue inoltre due ipotesi:

• se l’impresa versa l’intero importo in unica soluzione, l’Ufficio per la contabilità imputa la riscossione a credito del conto GAS 00/41 e aggiorna il relativo partitario;
• se l’impresa sceglie il pagamento rateale, alla riscossione delle rate mensili la quota capitale e la quota interessi di dilazione, rilevate dal piano di ammortamento, sono imputate rispettivamente ai conti GAS 00/41 e GAR 24/10.

La riscossione di eventuali somme aggiuntive continua a essere imputata al conto GAR 24/20. Dopo la contabilizzazione, i bollettini sono trasmessi all’Ufficio amministrativo per gli ulteriori adempimenti di competenza.

Sistemazioni contabili, esercizi successivi e pratiche già definite

Per le pratiche già definite al momento della ricezione della circolare, le Sedi devono procedere alle necessarie sistemazioni contabili con le stesse modalità indicate. Inoltre, all’inizio di ciascun esercizio, il saldo del conto GAS 00/41 deve essere riportato a nuovo.

L’allegato n. 1 introduce i conti di nuova istituzione GAS 00/41, GAS 21/41, GAS 22/41 e GAS 32/41, con denominazioni complete e abbreviate riferite rispettivamente al credito verso le aziende per il contributo dovuto a copertura degli oneri da pensionamento anticipato, al contributo per la maggiore anzianità assicurativa, al contributo per la copertura degli oneri per rate di pensionamento anticipato e all’onere per la copertura della maggiore anzianità assicurativa.

Evidenza di bilancio e dati da rilevare

Ai fini della rappresentazione nel bilancio della "Gestione degli interventi assistenziali e di sostegno alle gestioni previdenziali", l’Ufficio gestione pensioni deve mantenere un’evidenza specifica degli importi erogati per i prepensionamenti. In particolare devono essere rilevati:

• nominativo del beneficiario;
• numero e categoria della pensione e relativa decorrenza;
• data di raggiungimento dei 35 anni di contribuzione oppure dell’età pensionabile;
• importo delle rate di pensione erogate nell’anno.

Per consentire tale rilevazione, l’Ufficio liquidazione pensioni deve trasmettere all’Ufficio gestione pensioni i dati necessari relativi alle nuove liquidazioni.

Prospetto di fine esercizio e monitoraggio delle rate

A fine esercizio, le Sedi devono predisporre e trasmettere alla Direzione Generale il prospetto di cui all’allegato n. 2, secondo termini e modalità che saranno indicati con la circolare delle chiusure contabili. Il prospetto consente di determinare il totale delle rate di pensione al 31 dicembre, partendo dalle pensioni in carico al 1° gennaio e tenendo conto delle pensioni liquidate o ricostituite nell’anno, delle rate stornate dal mese successivo alla cessazione dello status di prepensionato e delle rate eliminate per altre cause.

Per le pensioni per le quali sia stato liquidato un supplemento a favore dei titolari di pensione o assegno di invalidità, nei righi A, B, C e D deve essere riportato soltanto l’importo delle rate corrispondente a tale supplemento, al netto dei trattamenti di famiglia e al lordo delle trattenute a vario titolo, secondo la nota dell’allegato.

Richiamo alle pratiche ex legge n. 223/1991 e conservazione dei dati

La circolare richiama infine l’esigenza di determinare gli oneri e la quota a carico delle aziende per tutte le pratiche di pensionamento anticipato liquidate sia in base al provvedimento in oggetto sia in applicazione degli artt. 27 e 29 della legge 23 luglio 1991, n. 223. L’obiettivo è consentire l’imputazione nell’esercizio 1992 e far emergere nello stesso esercizio tutti i riflessi economico-finanziari delle pratiche definite.

Viene anche ribadita la necessità, già indicata nel messaggio n. 5705 del 14 settembre 1992, di conservare su dischetto copia dei dati elaborati ai fini dell’aggiornamento del data base centrale dei prepensionamenti di prossima costituzione.