Circolare numero 208 del 1-12-1999

Approvazione del modello CUD 2000 e finalità della circolare

La circolare illustra l’approvazione dello schema di certificazione unica CUD 2000, riferita ai redditi e ai dati previdenziali e assistenziali relativi all’anno 1999. Il documento definisce in modo organico le regole di compilazione, i termini di consegna e le modalità di utilizzo della certificazione nei rapporti con INPS, INPDAI e INPDAP.

Ambito di applicazione e soggetti obbligati

Il CUD 2000 attesta:

• i redditi di lavoro dipendente e assimilati;
• le indennità di fine rapporto e le anticipazioni;
• i trattamenti pensionistici;
• le ritenute operate e le detrazioni effettuate;
• i dati contributivi e assicurativi dovuti o versati a INPS, INPDAI e INPDAP.

La certificazione deve essere rilasciata dal sostituto d’imposta entro il mese di febbraio dell’anno successivo, oppure entro 12 giorni dalla richiesta del dipendente in caso di cessazione del rapporto di lavoro. Deve essere rilasciata anche dai datori di lavoro non sostituti d’imposta, limitatamente alla parte previdenziale INPS, se già tenuti in precedenza al modello O1/M. Per l’INPDAI e l’INPDAP la certificazione assume funzione sostitutiva dei precedenti modelli e deve essere utilizzata anche da soggetti non sostituti d’imposta nei casi previsti.

Struttura del documento e modalità di compilazione

La circolare chiarisce che non è necessario utilizzare un modulo prestampato: è sufficiente predisporre un documento conforme allo schema approvato, rispettando sequenza, numerazione e denominazione dei campi. I campi non compilati possono essere omessi. In caso di più situazioni assicurative per lo stesso lavoratore o di più rapporti nel corso dell’anno, è possibile usare più riquadri o più certificazioni, con numerazioni successive "bis", "ter", ecc.

Operazioni straordinarie, successioni e passaggi di dipendenti

In presenza di eventi che determinano l’estinzione di un datore di lavoro e la prosecuzione dell’attività da parte di un nuovo soggetto, quest’ultimo deve certificare anche i dati dei soggetti preesistenti, distinguendo le informazioni contributive per ogni matricola aziendale. Nei casi di passaggio di dipendenti senza interruzione del rapporto di lavoro, come cessione di ramo d’azienda, conferimento o scissione, l’ultimo datore di lavoro può certificare anche i dati del precedente, sempre con separata indicazione delle matricole utilizzate per il versamento dei contributi.

Certificazioni integrative e uso per periodi precedenti

Se la certificazione è già stata consegnata e, a seguito di cessazione del rapporto, occorre integrare dati non presenti nella precedente CUD, è possibile rilasciare un’ulteriore certificazione non comprensiva dei dati già certificati, da consegnare entro il 28 febbraio 2000. Per le situazioni afferenti il 1998 può essere resa una dichiarazione sostitutiva mediante modello O1/M-SOST. Per i periodi 1999 già certificati con il precedente schema, è possibile compilare una nuova CUD 2000 seguendo le nuove istruzioni.

Parti fiscali: redditi, ritenute, detrazioni e tassazione separata

La circolare disciplina in modo dettagliato la compilazione dei campi fiscali del modello, con riferimento a:

• redditi di lavoro dipendente e assimilati;
• redditi assoggettati a tassazione separata;
• indennità di fine rapporto e anticipazioni;
• ritenute d’acconto;
• detrazioni per lavoro dipendente, carichi familiari e altri oneri;
• addizionale regionale e comunale;
• acconti IRPEF;
• contributi sanitari e previdenza complementare.

Sono inoltre specificate le regole per la certificazione in favore degli eredi, per i pensionati, per i redditi corrisposti in caso di decesso del sostituito e per i casi di assicurazioni sanitarie stipulate o pagate dal datore di lavoro. La circolare indica anche come gestire gli oneri deducibili e detraibili, le erogazioni liberali e i compensi in natura.

Scelta per la destinazione dell’8 per mille dell’IRPEF

La certificazione può essere utilizzata, se ne ricorrono le condizioni, per esprimere la scelta dell’8 per mille dell’IRPEF. La circolare descrive le istituzioni beneficiarie, i criteri di ripartizione delle quote e le modalità operative di presentazione:

• in busta chiusa presso banca o agenzia postale;
• oppure tramite intermediario abilitato.

La scelta è facoltativa e non comporta maggiori imposte. È richiesto il rilascio di un duplicato della certificazione per effettuare la scelta, con sottoscrizione del contribuente nel riquadro corrispondente all’istituzione prescelta.

Dati previdenziali INPS: criteri generali

La parte previdenziale della certificazione sostituisce il modello O1/M per l’INPS. La circolare precisa che i dati devono essere indicati separatamente per ciascuna matricola aziendale e, se necessario, per ciascuna diversa situazione assicurativa del lavoratore. Vengono fornite istruzioni sui campi relativi a:

• qualifica assicurativa;
• tempo pieno o parziale;
• rapporto a tempo determinato o indeterminato;
• ente e matricola aziendale;
• provincia di lavoro;
• assicurazioni coperte;
• competenze correnti e altre competenze;
• settimane e giorni retribuiti;
• mesi retribuiti o non retribuiti;
• codice contratto;
• livello di inquadramento;
• data di cessazione;
• tipologia del rapporto.

Sono inoltre richiamate regole di arrotondamento all’unità di mille lire per retribuzioni e contribuzioni.

Retribuzioni particolari e casistiche specifiche INPS

La sezione sulle retribuzioni particolari è ampia e riguarda categorie o eventi per i quali il dato contributivo va separato dal quadro ordinario. La circolare indica codici e modalità per:

• indennità sostitutiva del preavviso;
• lavoranti a domicilio;
• richiamati alle armi;
• lavoratori del settore miniere, cave e torbiere;
• lavoratori marittimi soggetti alla legge n. 413/1984;
• lavoratori soggetti al massimale contributivo ex legge n. 335/1995;
• contributi figurativi per assegno straordinario al reddito;
• aspettative per funzioni pubbliche elettive o cariche sindacali;
• contribuzione aggiuntiva per lavoratori in aspettativa o distacco sindacale;
• lavoratori del credito e delle assicurazioni;
• ex enti pubblici creditizi.

Per ciascun caso sono indicati i codici da usare, i periodi da riportare, gli importi da inserire e, quando necessario, le settimane da computare.

Dati previdenziali INPDAI e INPDAP

Per INPDAI e INPDAP la circolare richiama le regole generali e specifica le differenze rispetto alla disciplina INPS. In particolare, per l’INPDAI:

• la certificazione riguarda i dirigenti e i datori di lavoro tenuti al previgente modello DAP/12;
• l’imponibile deve essere inteso secondo il criterio previdenziale del "maturato";
• in caso di qualifiche diverse o passaggi tra soggetti diversi, i dati vanno separati per periodo e matricola.

Per l’INPDAP:

• la certificazione riguarda le amministrazioni iscritte alle gestioni confluite nell’INPDAP e gli enti con personale iscritto per opzione;
• sono previste regole specifiche per la cassa Stato, per le amministrazioni estinte e per le successioni tra amministrazioni;
• vengono richiamate le istruzioni del quadro SA del modello 770/2000 per i punti 81-94.

Trattamento dei dati personali e consenso

L’allegato dedica una sezione all’informativa sul trattamento dei dati personali ai sensi della legge n. 675/1996. Si precisa che:

• i dati della certificazione possono essere trasmessi ad altri soggetti pubblici per finalità istituzionali nei limiti di legge;
• molti dati sono obbligatori e la mancata indicazione può comportare sanzioni;
• la scelta dell’8 per mille costituisce dato sensibile;
• il Ministero delle finanze, in quanto soggetto pubblico, non necessita del consenso;
• gli intermediari devono acquisire il consenso solo per il dato sensibile relativo all’8 per mille.

Utilizzo della certificazione da parte del contribuente

Il contribuente che possiede solo i redditi attestati dal CUD 2000 è esonerato dalla presentazione della dichiarazione dei redditi. Può tuttavia presentarla se deve far valere oneri deducibili o detraibili ulteriori, oppure se intende utilizzare il modello 730. La circolare avverte inoltre che i soggetti che hanno detenuto investimenti o attività finanziarie all’estero devono comunque presentare l’apposito modulo previsto.

Contributi trattenuti e attestazione del versamento

Nei punti dedicati alla contribuzione a carico del lavoratore va indicato l’importo trattenuto, con esclusione delle trattenute riferite ai pensionati che lavorano e di altre contribuzioni non dovute all’INPS. I punti successivi attestano il versamento, totale o parziale, o il mancato versamento dei contributi complessivi dovuti, con possibilità di specificarne il motivo nelle annotazioni. È richiamata anche la sospensione dei contributi per calamità naturali, da indicare nelle annotazioni.

Formula conclusiva

La circolare contiene infine il rinvio alla pubblicazione in Gazzetta Ufficiale e il richiamo al fatto che il modello 730 sarà approvato con successivo decreto, tenendo conto delle modifiche normative della legge finanziaria per il 2000.