Circolare numero 34 del 23-2-2005

Retribuzioni convenzionali per l'anno 2005

La circolare fornisce le istruzioni operative per l'applicazione delle retribuzioni convenzionali determinate dal D.M. 17 gennaio 2005, da utilizzare come base di calcolo contributiva per l'anno 2005 in relazione ai lavoratori italiani operanti all'estero. Il documento chiarisce l'ambito territoriale di applicazione della disciplina, i rapporti con gli accordi internazionali di sicurezza sociale e le modalità di determinazione, arrotondamento e regolarizzazione delle basi imponibili.

Ambito di applicazione

Le retribuzioni convenzionali si applicano ai lavoratori operanti in Paesi extracomunitari non legati all'Italia da accordi di sicurezza sociale. La circolare precisa che la legge n. 398/1987 non coincide con il perimetro degli Stati membri della Comunità europea e richiama, in particolare, i Paesi dell'UE, compresi i dieci nuovi Stati membri dal 1° maggio 2004.

A seguito dell'adesione della Slovenia all'Unione europea:

• la convenzione italo-slovena del 7 luglio 1997 risulta sospesa dal 1° maggio 2004;
• i rapporti con la Slovenia sono regolati dalla normativa comunitaria;
• le proroghe dei distacchi già richieste prima dell'adesione della Slovenia si concludono invece in base alla convenzione preesistente, secondo quanto concordato dalle Autorità italiana e slovena.

La circolare esclude inoltre dall'ambito di applicazione della legge n. 398/1987 i Paesi aderenti all'accordo SEE, per i quali continua ad applicarsi la normativa comunitaria, con riferimento a Liechtenstein, Norvegia e Islanda. Quanto alla Convenzione europea di sicurezza sociale, essa resta di fatto applicabile solo nei rapporti con la Turchia.

Per la Svizzera, dal 1° giugno 2002 è in vigore l'accordo tra Comunità europea, Stati membri e Confederazione svizzera sulla libera circolazione delle persone; per effetto delle norme di coordinamento dei sistemi di sicurezza sociale, si applicano i regolamenti CEE n. 1408/71 e n. 574/72. Di conseguenza, nel distacco di lavoratori italiani in Svizzera non trovano applicazione né i precedenti accordi italo-svizzeri né, in via residuale, il regime delle retribuzioni convenzionali previsto dalla legge n. 398/1987: la contribuzione va calcolata sulle retribuzioni effettive, secondo il regime di sicurezza sociale italiano.

Funzione delle retribuzioni convenzionali

Le retribuzioni convenzionali costituiscono il parametro per:

• la liquidazione delle prestazioni pensionistiche;
• le prestazioni economiche di malattia e maternità;
• il trattamento ordinario di disoccupazione per i lavoratori rimpatriati.

La circolare ribadisce che tali retribuzioni valgono per i lavoratori in Paesi extracomunitari privi di accordi di sicurezza sociale e, solo in via residuale, per i lavoratori occupati in Paesi con accordi parziali per le assicurazioni minori non disciplinate dalle convenzioni.

Determinazione della retribuzione imponibile

Per i lavoratori soggetti a fasce di retribuzione, l'art. 2 del D.M. 17 gennaio 2005 stabilisce che la retribuzione convenzionale imponibile va determinata confrontando la fascia convenzionale con la fascia di retribuzione nazionale corrispondente.

Ai fini dell'applicazione di tale regola, per "retribuzione nazionale" deve intendersi il trattamento mensile ottenuto dividendo per 12 il trattamento previsto dal contratto collettivo, comprensivo degli emolumenti riconosciuti per accordo tra le parti, ma con esclusione dell'indennità estero.

I valori convenzionali possono essere riproporzionati in ragione di 26 giornate nei casi di:

• assunzione;
• risoluzione del rapporto di lavoro;
• trasferimento da o per l'estero nel corso del mese.

I valori riportati nelle tabelle sono espressi in euro e devono essere arrotondati all'unità di euro ai fini dell'individuazione delle retribuzioni imponibili, secondo la deliberazione del Consiglio di amministrazione n. 1123 del 17 novembre 1998.

La circolare richiama inoltre:

• l'ambito di applicabilità del regime introdotto dall'art. 36 della legge n. 342/2000 e del comma 8-bis dell'art. 51 del TUIR;
• l'applicazione del sistema convenzionale anche all'indennità sostitutiva del preavviso;
• le modalità di calcolo della contribuzione, rinviando al messaggio n. 00159 del 30 dicembre 2003.

TabelIe retributive 2005

Le tabelle retributive allegate al decreto ministeriale non presentano novità di impostazione rispetto all'anno precedente. Sono costruite con riferimento ai contratti collettivi nazionali di lavoro in vigore per le diverse categorie, raggruppate per settori di omogeneità.

Regolarizzazione dei periodi di gennaio 2005

Le aziende che, per il mese di gennaio 2005, abbiano operato in difformità dalle istruzioni contenute nella circolare possono regolarizzare la posizione contributiva ai sensi della deliberazione n. 5 del Consiglio di amministrazione del 26 marzo 1993, approvata con D.M. 7 ottobre 1993.

La regolarizzazione deve essere effettuata entro il giorno 16 del terzo mese successivo a quello di emanazione della circolare. In sede di compilazione del modello DM 10/2, le aziende devono:

• calcolare le differenze in più tra le retribuzioni convenzionali in vigore al 1° gennaio 2005 e quelle assoggettate a contribuzione per gennaio 2005;
• portare in aumento delle retribuzioni imponibili del mese in cui si effettua la regolarizzazione le differenze così determinate;
• calcolare i contributi sui totali ottenuti applicando le aliquote previste per il settore di appartenenza e vigenti nei relativi periodi di paga.

La circolare si chiude con il richiamo agli allegati contenenti il decreto ministeriale e le tabelle retributive per il 2005.