Risposta n. 361 del 23/06/2023
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'interpellante sostiene che la "Revenue Share" rappresenti utili d'impresa (art.7) e non canoni, perché derivante da un rapporto di collaborazione per lo sviluppo congiunto di un nuovo prodotto, con licenze reciproche meramente ancillari e compensi parametrati alle vendite, non a un canone periodico per l'uso di intangibili preesistenti.
Corrispettivi erogati a fronte di contratti misti (par. 11.6 Commentario OCSE) - qualificazione tra canoni (art.12) e business profits (art.7) - Convenzione Italia-USA
Il quesito
Se le somme denominate "Revenue Share" corrisposte da Alfa a Gamma (società residente USA) in relazione al Master Product Collaboration Agreement (MPCA) per lo sviluppo congiunto di un Prodotto debbano essere qualificate come "business profits" ai sensi dell'art.7 della Convenzione (imponibili solo nello Stato di residenza del percettore) oppure come "canoni" ai sensi dell'art.12 soggetti a ritenuta in Italia.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ritiene che il contratto sia un "contratto misto" contenente sia prestazioni di servizi sia concessioni di licenze su software e marchi. Le componenti software e marchio risultano essere diritti parziali d'uso (preesistenti e caratterizzanti il Prodotto) e, pertanto, parte del corrispettivo è riconducibile a canoni ai sensi dell'art.12. Applicando il par.11.6 del Commentario OCSE, l'importo complessivo va suddiviso e al "principale" (royalty) dovrebbe in linea di principio essere applicato il trattamento previsto per i canoni; solo se l'Istante riesce a determinare oggettivamente la quota relativa ai servizi, tale porzione potrà essere trattata come business profits imponibile solo nello Stato di residenza del percettore in assenza di stabile organizzazione. Il parere è subordinato ai requisiti convenzionali (residenza, beneficiario effettivo, assenza di stabile organizzazione) e ai fatti assunti come veri nell'istanza.
Testo integrale
Continua a leggere gratis
Crea il tuo account Trovanorma: leggi il testo integrale del documento, apri l’originale e chiedi all’AI di applicarlo al tuo caso, con ogni fonte citata.
7 giorni di prova · Nessuna carta di credito
Hai già un account? Accedi
La sintesi è generata dall'AI di Trovanorma a partire dal testo pubblicato da Agenzia delle Entrate, ha finalità informative e non sostituisce la lettura del documento né un parere professionale: fa fede il testo ufficiale.
Altri documenti di Agenzia delle Entrate
- Interpello · 23 giu 2023Risposta n. 358 del 23/06/2023
- Interpello · 23 giu 2023Risposta n. 359 del 23/06/2023
- Interpello · 23 giu 2023Risposta n. 360 del 23/06/2023
- Interpello · 20 giu 2023Risposta n. 351 del 20/06/2023
- Interpello · 20 giu 2023Risposta n. 352 del 20/06/2023
- Interpello · 20 giu 2023Risposta n. 353 del 20/06/2023
Cerchi altro? Cerca gratis in Agenzia delle Entrate →