Risposta n. 420 del 12/08/2022
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeALFA sostiene che tutte le operazioni attive territorialmente non rilevanti devono essere escluse dalla base imponibile perché non è possibile provare una afferenza diretta, specifica e univoca degli acquisti italiani a quelle vendite extraterritoriali; propone un criterio di afferenza analogo a quello dell'art.19, comma 4, DPR 633/1972, e rifiuta logiche forfetarie o pro rata generalizzati.
Contributo straordinario (art.37 d.l. 21/2022) - base imponibile e operazioni prive del requisito della territorialità
Il quesito
La società ALFA chiede se le operazioni attive indicate nelle LIPE come territorialmente non rilevanti (vendite extraterritoriali di gas/energia) possano essere escluse dalla base imponibile del contributo quando non è possibile dimostrare la diretta afferenza degli acquisti territorialmente rilevanti in Italia a tali vendite, data la complessità delle reti e l'impossibilità pratica di ricondurre specifici acquisti a specifiche vendite.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ritiene non condivisibile la proposta di ALFA. La base imponibile è determinata puntualmente dai dati delle LIPE e non può essere modificata salvo il principio di simmetria: le operazioni attive extraterritoriali incluse nelle LIPE possono essere escluse solo nella misura in cui il contribuente dimostri l'esistenza di operazioni passive territorialmente non rilevanti afferenti (non comunicate nelle LIPE). In assenza di tale dimostrazione o di acquisti extraterritoriali correlati, le operazioni attive extraterritoriali devono concorrere integralmente alla base imponibile.
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