Risposta n. 425 del 12/08/2022
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeIl contribuente propone di usare il modello Redditi SP 2022 per il mini‑periodo post‑trasformazione compilando i righi RQ86, RQ92 (indicando l'imposta al 3%), RQ93 e, pur non presente, il rigo RQ100 della sezione XXIV preso dal modello SP 2021; esclude di indicare la rivalutazione nel modello SC 2021 relativo al mini‑periodo ante trasformazione.
Art. 5‑bis DPR 22/7/1998, n.322 - Opzione per la rivalutazione di beni e partecipazioni in caso di trasformazione regressiva
Il quesito
Società in accomandita semplice derivante da trasformazione regressiva chiede se e come esercitare l'opzione di rivalutazione civilistica e fiscale (art.110 DL 104/2020) sui beni risultanti nel bilancio in corso al 31/12/2020, considerata la frammentazione in mini‑periodi ante/post trasformazione e l'assenza nella dichiarazione SP 2022 della sezione RQ XXIV per manifestare l'adesione e indicare l'imposta sostitutiva al 3%.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia conferma che la società può riallineare i valori dei beni e delle partecipazioni risultanti nel bilancio in corso al 31/12/2020 se presenti anche nel bilancio precedente e ribadisce gli adempimenti: presentare SC 2021 per il periodo ante trasformazione e SP 2022 per il periodo post trasformazione. Poiché il quadro RQ di SP 2022 non riporta i righi per manifestare l'opzione, l'istante può predisporre il prospetto corrispondente alla sezione XXIV del modello SP 2021, conservarlo ed esibirlo in caso di controllo e procedere ai versamenti dell'imposta sostitutiva secondo le scadenze previste.
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