Risposta n. 100 del 3/05/2024
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'istante propone di trattare le estrazioni analogamente all'estrazione da deposito IVA: emettere autofatture o integrazioni a seconda dei casi, chiudere contabilmente le autofatture con riduzione del credito sorto per il versamento 6044 e riportare l'eventuale credito nel quadro VL (rigo VL30 campo 3) della dichiarazione annuale
Versamento IVA per immissioni in consumo da deposito fiscale di prodotti energetici (codice tributo 6044) ai sensi art.1, commi 937-943-bis L. 27/12/2017, n.205
Il quesito
Come recuperare l'IVA versata con codice tributo 6044 e come comportarsi se, a fine anno, l'IVA versata cumulativamente è superiore a quella dovuta per le estrazioni effettive dal deposito?
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia conferma l'obbligo del versamento tramite F24 ELIDE con codice 6044 senza possibilità di compensazione e rimanda alle circolari (18/E e 14/E) per gli adempimenti: integrazione del documento e annotazioni nei registri se estrattore = acquirente; emissione di autofattura se diverso. L'eccedenza versata cumulativamente va tracciata nel conto scalare del gestore e può essere scomputata dalle imposte di periodi successivi; il rimborso è possibile solo se comprovata l'assenza di ulteriori estrazioni e la chiusura del rapporto con il deposito, tramite istanza di rimborso (art.30-ter DPR 633/1972) entro i termini e con idonea documentazione (inclusa liberatoria del gestore) che dimostri che l'eccedenza non è stata utilizzata.
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