Risposta n. 40 del 13/01/2021
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeArticolo 162-bis TUIR - identificazione delle società di partecipazione non finanziaria
Il quesito
1) Se per l'asset test si debbano considerare i dati del bilancio approvato relativo all'ultimo esercizio chiuso o le consistenze dell'esercizio in corso; 2) quale criterio adottare quando l'attivo è costituito per oltre il 50% da partecipazioni ma nessuna tipologia (finanziarie vs non finanziarie) supera il 50%.
Soluzione prospettata dal contribuente
L'istante propone di assumere i dati del bilancio dell'esercizio chiuso (es. 31/12/2017 per il periodo d'imposta 2018) anche se l'approvazione avviene successivamente, sostenendo che con tale criterio nel 2018 non sarebbe qualificabile come società di partecipazione mentre per il 2019 lo sarebbe come holding non finanziaria; inoltre ritiene che, se nessuna tipologia di partecipazioni è prevalente, non rientrerebbe tra le società di partecipazione.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia precisa che i commi 2 e 3 si riferiscono ai dati del bilancio approvato relativo all'ultimo esercizio chiuso coincidente con il periodo d'imposta (pertanto per la dichiarazione 2019 si consideri il bilancio chiuso al 31/12/2018). L'asset test valuta unitariamente partecipazioni, elementi patrimoniali intercorrenti, impegni e garanzie; se le partecipazioni complessive superano il 50% dell'attivo la società è società di partecipazione e, dato che nel caso concreto le partecipazioni complessive >50% e prevalgono quelle non finanziarie, l'istante è qualificata come società di partecipazione non finanziaria per l'anno 2018.
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