Provvedimento del 02/08/2013

Modifiche alle specifiche tecniche e alle istruzioni WK21U per UNICO 2013

Il documento approva e sostituisce alcune specifiche tecniche relative alla trasmissione telematica dei dati rilevanti ai fini degli studi di settore contenuti in UNICO 2013, per il periodo d’imposta 2012. Interviene anche sulle istruzioni di compilazione e sulle regole di controllo del modello WK21U, con chiarimenti operativi per i contribuenti e per gli intermediari.

Oggetto del provvedimento

Il provvedimento dispone due interventi principali:

• la sostituzione delle specifiche tecniche per la trasmissione telematica dei dati dello studio di settore WK21U;
• la modifica di alcune istruzioni dei modelli per la comunicazione dei dati rilevanti ai fini degli studi di settore da utilizzare per il periodo d’imposta 2012.

In particolare, vengono aggiornate le regole telematiche approvate con il provvedimento del 13 giugno 2013 e corrette alcune indicazioni contenute nelle istruzioni del quadro G.

Contenuto delle modifiche

Per lo studio di settore WK21U, le specifiche tecniche da usare per il periodo d’imposta 2012 sono sostituite da quelle allegate al provvedimento. I soggetti che trasmettono i dati devono quindi attenersi alle nuove specifiche.

Le istruzioni dei modelli già approvate il 27 maggio 2013 e poi modificate il 13 giugno 2013 e il 17 luglio 2013 subiscono una correzione puntuale:

• nel rigo G13 delle “Istruzioni Quadro F e Quadro G”, le parole "31 dicembre 2010" e "modello Unico 2012" sono sostituite rispettivamente con "31 dicembre 2012" e "modello Unico 2013".

È inoltre chiarito che i contribuenti che presentano lo studio VG66U devono compilare il rigo D103 "Spese per fasi del processo produttivo affidate a terzi" e indicare tali spese anche nel rigo F15.

Motivi e chiarimenti interpretativi

La relazione motivazionale spiega che le modifiche servono a:

• rimuovere un controllo bloccante tra i quadri D e G per lo studio WK21U, relativo ai campi D04101 e G00901;
• correggere un mero refuso grafico nelle istruzioni del quadro G;
• precisare, in coerenza con i controlli già approvati, che per lo studio VG66U le spese per fasi del processo produttivo affidate a terzi vanno riportate nel rigo F15 e non nel rigo F19.

Riferimenti normativi richiamati

Il documento richiama le norme sull’attribuzione dei poteri del Direttore dell’Agenzia e la disciplina degli studi di settore, tra cui:

• decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300;
• Statuto dell’Agenzia delle Entrate;
• Regolamento di amministrazione dell’Agenzia delle Entrate;
• decreto del Ministro delle Finanze 28 dicembre 2000;
• decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, art. 62-bis, convertito dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427;
• legge 23 dicembre 1996, n. 662, art. 3, comma 121;
• decreto ministeriale 22 marzo 1997;
• legge 8 maggio 1998, n. 146, artt. 10 e 10-bis;
• DPR 22 luglio 1998, n. 322;
• decreto ministeriale 31 luglio 1998;
• decreti 18 febbraio 1999, 12 luglio 2000, 21 dicembre 2000 e 19 aprile 2001;
• provvedimenti del 27 maggio 2013, 13 giugno 2013 e 17 luglio 2013.

È inoltre indicato che la pubblicazione sul sito internet dell’Agenzia delle Entrate sostituisce la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale ai sensi dell’art. 1, comma 361, della legge 24 dicembre 2007, n. 244.

Struttura del modello WK21U

Il documento riporta in modo analitico la struttura del record WK21U, distinguendo:

• record di tipo S, con dati identificativi e anagrafici del dichiarante, del CAF o professionista, del codice attività Ateco 2007, dell’anno modello e di altri elementi di servizio;
• record di tipo T, con dati di riferimento del modello e dei campi da trasmettere;
• esplicitazione dei campi, con numerosi codici progressivi riferiti ai quadri A, B, D, E, F, G, X, V, T, K e KR.

La documentazione tecnica dettaglia per ciascun campo:

• descrizione;
• tipo;
• formato/valore atteso;
• note operative.

Sono presenti anche campi di ricalcolo, indicatori di normalità economica, flag di calcolabilità e coerenza, oltre ai valori relativi a congruità, redditività, incidenze di costi e ricavi, e altre grandezze economiche usate nello studio.

Controlli previsti

La parte finale elenca i controlli formali e sostanziali associati al modello WK21U, suddivisi per sezioni.

Dati anagrafici

Sono previsti controlli su:

• omocodice del codice fiscale del responsabile CAF/professionista in sede di asseverazione e attestazione;
• coerenza tra Inizio/Cessazione Attività e mesi di attività nel periodo d’imposta;
• presenza del comune;
• presenza dell’anno di iscrizione ad albi professionali o dell’anno di inizio attività, a seconda del caso;
• obblighi specifici in relazione al codice fiscale numerico o alfanumerico.

Quadro A - Personale addetto all’attività

I controlli riguardano la coerenza tra attività di impresa o lavoro autonomo e i campi compilati, la presenza abbinata di righi collegati, e i limiti percentuali associati ad alcuni dati del personale addetto.

Quadro B - Unità locali destinate all’esercizio dell’attività

È richiesto, tra l’altro, che in presenza di alcuni campi relativi alle unità locali sia compilato il campo B00101.

Quadro D - Elementi specifici dell’attività

I controlli riguardano:

• la presenza di campi obbligatori per impresa o lavoro autonomo;
• la somma percentuale di alcuni righi, che deve essere pari a 100;
• la coerenza tra la presenza di determinati campi e altri dati contabili;
• specifiche verifiche su prestazioni, compensi, spese e struttura organizzativa.

Quadro F - Elementi contabili

Sono previste numerose verifiche di coerenza tra componenti positive e negative, limiti tra righi collegati, condizioni di presenza/assenza di alcuni campi, controlli sulle percentuali di ripartizione e controlli sulla somma dei ricavi e dei proventi. Vengono inoltre stabilite soglie e relazioni tra valori di quadri diversi, compresi i dati relativi alle unità locali e alle percentuali dei ricavi attribuiti a determinate attività.

Quadro G - Elementi contabili

I controlli del quadro G prevedono, tra l’altro:

• relazioni di maggiore o uguale tra righi specifici;
• assenza di alcuni campi se è barrata la casella G01501;
• soglie sui compensi dichiarati;
• coerenza tra compensi, percentuali di attività e dati delle unità locali;
• verifiche incrociate con i righi del quadro D.

Quadro X - Altre informazioni rilevanti

Sono previsti controlli di coerenza tra i campi X00101, X00201, X00301 e i valori dei quadri F o G, a seconda che si tratti di attività di impresa o di lavoro autonomo.

Aspetti tecnici e di trasmissione

Il documento insiste sul fatto che gli operatori incaricati della trasmissione telematica devono utilizzare le specifiche tecniche aggiornate. La struttura dei record e dei campi, con le regole di controllo e i campi di ricalcolo, è parte integrante delle istruzioni tecniche necessarie per la corretta compilazione e validazione del modello WK21U.