Circolare numero 111 del 29-12-2023

Premessa e quadro normativo

Riferimento al decreto‑legge 4 maggio 2023, n.48 convertito dalla legge n.85/2023 che ha istituito SFL (dal 1/9/2023) e ADI (dal 1/1/2024) e ha previsto l'esonero contributivo disciplinato all'art.10 e richiamato per SFL dall'art.12; rinvio a precedenti circolari INPS n.77/2023 e n.105/2023 per ambito e requisiti delle misure.

Soggetti ammessi

Esonero riconosciuto a tutti i datori di lavoro privati, inclusi settori agricolo e assunzioni a scopo di somministrazione; esclusa la pubblica amministrazione; obbligo di inserire l'offerta nel SIISL; particolari contributi per agenzie per il lavoro e per enti di mediazione autorizzati.

Rapporti di lavoro esonerabili e esclusioni

Spetta per contratti subordinati a tempo indeterminato (anche apprendistato), a tempo determinato o stagionale, pieno o parziale, e per trasformazioni a tempo indeterminato con decorrenza assunzioni dal 1/1/2024. Non si applica a dirigenti, lavoro intermittente, lavoro occasionale; si estende alle assunzioni tramite somministrazione e rapporti in cooperative di lavoro.

Misura e durata dell'esonero

Per tempo indeterminato/apprendistato: esonero 100% dei contributi a carico datore, fino a max €8.000 annui per 12 mesi (soglia mensile €666,66, giornaliera €21,50). Per tempo determinato/stagionale: esonero 50%, fino a max €4.000 annui per max 12 mesi (mensile €333,33, giornaliera €10,75). Trasformazione da termine a indeterminato: massimale complessivo fino a 24 mesi includendo periodi già fruiti.

Ambito delle contribuzioni escluse dall'esonero

Non sono esonerabili INAIL, contributi e premi specifici (es. fondi art.26-29 d.lgs.148/2015, contributo per TFR Fondo art.2120, contributi di solidarietà vari). Alcune componenti non previdenziali o di solidarietà sono escluse; invece il contributo IVS aggiuntivo 0,50% è soggetto a esonero con conseguente adeguamento del TFR se applicabile.

Condizioni generali di spettanza

Rispetto dei principi dell'art.31 d.lgs.150/2015: assunzione non deve attuare obblighi preesistenti né violare diritti di precedenza, nessuna sospensione collettiva di lavoro nelle unità interessate, rispetto DURC e clausole di regolarità contributiva e contrattuale (art.1, comma 1175, legge n.296/2006). Comunicazioni tardive comportano perdita dell'incentivo per il periodo non comunicato.

Condizioni specifiche e obbligo di restituzione

Se il datore licenzia il lavoratore entro 24 mesi dall'assunzione è obbligato a restituire l'intero incentivo con sanzioni civili salvo licenziamento per giusta causa o giustificato motivo che non sia poi dichiarato illegittimo. Restituzione prevista anche per recesso del datore durante periodo di prova e per recesso dal contratto di apprendistato al termine del periodo formativo; non si applica per risoluzioni automatiche per raggiungimento età pensionabile.

Compatibilità con normativa aiuti di Stato (de minimis)

Agevolazioni concesse nei limiti dei regolamenti UE de minimis; verifica dei massimali triennali (nuovi massimali UE 2023: es. settore generale fino a €300.000 in 3 anni, limiti specifici per agricoltura e pesca) e registrazione nei registri nazionali (Registro Nazionale aiuti di Stato o Sian/Sipa per agric/ pesca). Onere di verifica per impresa unica e, nei casi di somministrazione, in capo all'utilizzatore.

Coordinamento con altri incentivi

L'esonero è compatibile e aggiuntivo con alcune misure previste (es. incentivi per assunzione soggetti disabili art.13 legge 68/1999) nei limiti di cumulabilità previsti dalla normativa UE (non oltre il 100% dei costi salariali ammissibili per lavoratori disabili). Altri esoneri o riduzioni strutturali della contribuzione sono generalmente non cumulabili.

Portale delle Agevolazioni e procedura telematica

Domanda di ammissione esclusivamente online tramite modulo INPS nel Portale delle Agevolazioni; INPS calcola l'ammontare del beneficio sulla base dei dati SFL/ADI e delle contribuzioni dichiarate, verifica capienza de minimis nel Registro Nazionale e rilascia riscontro di accoglimento; l'importo riconosciuto è il massimale utilizzabile nelle denunce contributive.

Risorse stanziate e contributi per intermediari

Elencati stanziamenti annuali per SFL e ADI dal 2024 in avanti e risorse specifiche per i contributi a favore di agenzie per il lavoro e enti di mediazione. Contributi agli intermediari: 30% dell'incentivo massimo per agenzie, contributi maggiori (60% o 80%) per enti che intermediano persone con disabilità, con limiti e modalità specifiche.

Istruzioni operative e contabili

Le modalità operative per la fruizione e le istruzioni contabili per le gestioni interessate saranno fornite con apposito messaggio INPS che indicherà le codifiche e le procedure UniEmens/DM per l'applicazione dell'esonero.