Circolare numero 44 del 19-02-2025

Definizione dell'attività di creazione di contenuti digitali

Comprende produzione di testi, immagini, video, audio e dirette rese disponibili su piattaforme digitali; può essere svolta in forma amatoriale o con finalità di reddito, e si caratterizza per creativita e successiva messa a disposizione del pubblico via piattaforme.

Soggetti coinvolti e modelli contrattuali

Rapporti tra brand, content creator e agenzie possono essere bilaterali, trilaterali o quadrilaterali; le agenzie possono operare come semplici mediatrici, come gestori della campagna (incassando e redistribuendo i corrispettivi) o come datori di lavoro che assumono i creator.

Figure professionali rilevanti e nuovo codice ATECO

Rientrano nella macro categoria content creator figure come influencer, youtuber, streamer, podcaster, pro gamer; dal 1° gennaio 2025 istituito il codice ATECO 73.11.03 per attivita di influencer marketing; i pro gamer possono anche rientrare nel lavoro sportivo se le discipline sono riconosciute.

Inquadramento fiscale e regime di impresa

Se l'attivita presenta prevalenza di elementi organizzativi e di mezzi di produzione è qualificabile come impresa con iscrizione alla CCIAA e obbligo alla Gestione speciale esercenti attivita commerciali; in caso contrario i compensi generalmente rientrano nei redditi di lavoro autonomo ai sensi dell'art. 53 TUIR.

Obbligo di iscrizione alla Gestione separata

L'obbligo sussiste per lavoro autonomo abituale e per prestazioni occasionali con reddito >= 5.000 euro; elementi utili per valutare l'abitualita includono partita IVA, ATECO, fatturazione e modalita di dichiarazione dei redditi.

Applicabilita del FPLS per i lavoratori dello spettacolo

Se le prestazioni sono artistiche/culturali/di intrattenimento e riconducibili alle categorie tabellate (attore, regista, fotomodello, ecc.), il committente è obbligato ad assicurare e versare contributi al FPLS, indipendentemente dalla forma contrattuale e dal grado di autonomia.

Determinazione della base imponibile favorevole per categorie artistiche

Per i lavoratori delle categorie artistiche e tecniche (art. 3, nn.1-14 D.Lgs. 708/1947) è prevista un'esclusione dal imponibile contributivo fino al 40% dei compensi per la cessione dei diritti d'autore e d'immagine, se ricorrono i presupposti normativi e documentali.

Digital marketing e riconducibilita a pubblicita (implicazioni FPLS)

I contenuti prodotti con finalita pubblicitaria (post, reel, video promozionali) sono assimilati a prodotti pubblicitari tradizionali e, se realizzati su incarico e con compiti riconducibili alle mansioni tabellate, comportano obbligo contributivo al FPLS; la pubblicita deve essere chiaramente identificata.

Esoneri e casi esclusi dall'assoggettabilita al FPLS

Sono esclusi dall'obbligo FPLS i post personali senza finalita promozionali, il mero endorsement/uso del prodotto senza attivita artistica, e le inserzioni pubblicitarie limitate nei contenuti personali; in tali casi può comunque applicarsi la Gestione separata se ricorrono i requisiti.

Adempimenti amministrativi e responsabilita contributiva

Obblighi come certificato di agibilita, comunicazioni di instaurazione del rapporto, trasmissione flussi Uniemens restano in capo al soggetto che contrattualizza; il committente effettivo è responsabile per il versamento dei contributi al FPLS quando applicabile.