Provvedimento del 23/03/2012

Approvazione del modello di comunicazione di adesione alla deroga sul contante

Il documento approva, con relative istruzioni, il modello da utilizzare per comunicare all’Agenzia delle entrate l’adesione alla disciplina di deroga alle limitazioni di trasferimento del denaro contante prevista dall’art. 3 del decreto legge 2 marzo 2012, n. 16. Il provvedimento disciplina inoltre modalità di presentazione, reperibilità del modello e una specifica fase transitoria per le operazioni effettuate tra il 2 marzo e il 10 aprile 2012.

Ambito normativo e finalità

La disciplina si innesta sul divieto generale di trasferimento di denaro contante, libretti di deposito e titoli al portatore per importi superiori a 1.000 euro, previsto dall’art. 49 del decreto legislativo 21 novembre 2007, n. 231. La deroga riguarda i soggetti individuati dall’art. 3, comma 1, del decreto legge n. 16/2012 che svolgono:

• attività di commercio al dettaglio e assimilate;
• attività di agenzia di viaggi e turismo; quando effettuano operazioni legate al turismo nei confronti di persone fisiche cittadine di Paesi extra Italia, extra Unione europea o extra Spazio economico europeo e residenti fuori dal territorio dello Stato.

Soggetti interessati e adempimenti sostanziali

Per beneficiare della deroga, i soggetti interessati devono rispettare gli adempimenti previsti dal comma 1 dell’art. 3 del DL n. 16/2012. In particolare devono:

• acquisire, al momento dell’operazione, fotocopia del passaporto e autocertificazione del cliente attestante cittadinanza e residenza;
• versare entro il giorno successivo il contante incassato in un conto corrente intestato al cedente o prestatore, presso un istituto di credito;
• consegnare all’istituto di credito la fotocopia dei documenti predetti e della fattura, ricevuta o scontrino fiscale emesso.

Comunicazione preventiva all’Agenzia delle entrate

Il modello approvato serve a comunicare l’adesione alla disciplina di deroga. La comunicazione deve contenere i dati identificativi del soggetto che la presenta e, con la sottoscrizione, la dichiarazione di adesione alla disciplina e l’impegno ad adempiere agli obblighi di cui alle lettere a) e b) del comma 1 dell’art. 3 del DL n. 16/2012.

Modalità di presentazione

La comunicazione deve essere presentata esclusivamente in via telematica all’Agenzia delle entrate:

• direttamente dal contribuente, se abilitato ai servizi telematici dell’Agenzia;
• oppure tramite i soggetti incaricati di cui all’art. 3, commi 2-bis e 3, del DPR 22 luglio 1998, n. 322.

Per l’invio deve essere utilizzato il prodotto informatico reso disponibile gratuitamente sul sito dell’Agenzia delle entrate; in alternativa, potranno essere utilizzate future specifiche tecniche approvate con successivo provvedimento. A seguito della trasmissione, il sistema rilascia una ricevuta con l’esito dell’elaborazione.

Termini di presentazione e disciplina transitoria

La comunicazione deve essere presentata prima di effettuare le operazioni che beneficiano della deroga. Per le operazioni effettuate dal 2 marzo al 10 aprile 2012, periodo transitorio successivo all’entrata in vigore della norma e anteriore all’approvazione del modello, la comunicazione può essere presentata entro il 10 aprile 2012. Se la prima operazione è stata effettuata prima della comunicazione, nel modello va indicata la data di tale operazione in luogo della data di sottoscrizione.

Reperibilità del modello e stampa

Il modello è reso disponibile gratuitamente in formato elettronico sul sito dell’Agenzia delle entrate. Può anche essere prelevato da altri siti, purché sia conforme per struttura e sequenza al modello approvato e rechi l’indirizzo del sito di provenienza e gli estremi del provvedimento. È consentita la riproduzione in stampa monocromatica nera, purché sia garantita la chiarezza e l’intelligibilità del modello nel tempo e la conformità grafica e di sequenza dei dati.

Istruzioni di compilazione: dati identificativi del contribuente

Nel modello deve essere indicato il codice che identifica la tipologia di soggetto:

• 1: impresa che esercita attività di commercio al minuto o assimilata;
• 2: agenzia di viaggio e di turismo.

Devono inoltre essere riportati:

• il codice fiscale;
• il codice attività, coerente con le attività ammesse dalla norma;
• per le persone fisiche, cognome, nome, sesso, data e luogo di nascita;
• per i soggetti diversi dalle persone fisiche, denominazione o ragione sociale;
• per i soggetti non residenti con stabile organizzazione in Italia, anche Stato estero di residenza, codice Stato estero e codice di identificazione fiscale estero.

Istruzioni di compilazione: rappresentante firmatario

Devono essere indicati i dati del rappresentante legale del soggetto che presenta la comunicazione, o in mancanza di chi ne ha l’amministrazione, anche di fatto, o del rappresentante negoziale che firma il modello. Se il rappresentante legale è una società, va indicato anche il relativo codice fiscale. Il codice carica deve essere desunto dalla tabella delle istruzioni UNICO pubblicate sul sito dell’Agenzia delle entrate.

Dichiarazioni e sottoscrizione

Nella sezione dichiarativa il contribuente:

• comunica l’intenzione di aderire alla deroga;
• si impegna a rispettare gli adempimenti prescritti per ogni operazione interessata. La comunicazione deve essere sottoscritta, a pena di nullità, dal contribuente o dal suo rappresentante legale.

Invio tramite intermediario

Se la trasmissione avviene tramite intermediario, l’apposito riquadro deve essere compilato e firmato dall’intermediario stesso. Devono essere indicati:

• il codice fiscale dell’intermediario;
• la data di assunzione dell’impegno;
• il codice 1, se la comunicazione è stata predisposta dal contribuente;
• il codice 2, se è stata predisposta dall’intermediario che effettua l’invio.

Informativa privacy

Il modello contiene anche l’informativa sul trattamento dei dati personali ai sensi dell’art. 13 del decreto legislativo n. 196/2003. L’informativa precisa che i dati sono trattati dal Ministero dell’Economia e delle Finanze, dall’Agenzia delle entrate e dagli eventuali intermediari per finalità di accertamento e controllo, con possibilità di comunicazione ad altri soggetti pubblici o privati nei casi previsti dalla legge. Viene inoltre chiarito che:

• il conferimento dei dati richiesti è obbligatorio;
• gli interessati possono esercitare i diritti di accesso, rettifica, aggiornamento, cancellazione e opposizione nei limiti di legge;
• Ministero, Agenzia e intermediari non devono acquisire il consenso per il trattamento, in quanto i dati sono richiesti da obbligo normativo.

Riferimenti normativi richiamati

Il provvedimento richiama, tra gli altri:

• decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300;
• Statuto dell’Agenzia delle entrate;
• Regolamento di amministrazione dell’Agenzia delle entrate;
• decreto del Ministro delle Finanze 28 dicembre 2000;
• DPR 26 ottobre 1972, n. 633, artt. 22 e 74-ter;
• DPR 22 luglio 1998, n. 322, art. 3;
• decreto legislativo 21 novembre 2007, n. 231, art. 49;
• decreto legge 6 dicembre 2011, n. 201, art. 12;
• decreto legge 2 marzo 2012, n. 16, art. 3, commi 1 e 2.

Pubblicazione ed efficacia

Il documento precisa che la pubblicazione sul sito internet dell’Agenzia delle entrate tiene luogo della pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale, ai sensi dell’art. 1, comma 361, della legge 24 dicembre 2007, n. 244. Il provvedimento è datato Roma, 23 marzo 2012 e firmato dal Direttore dell’Agenzia, Attilio Befera.