Provvedimento del 16/03/2012

Decorrenza delle nuove regole sulla compensazione IVA

Il provvedimento individua la decorrenza delle disposizioni introdotte dall’articolo 8, commi 18 e 19, del decreto-legge 2 marzo 2012, n. 16. L’effetto principale è la riduzione da 10.000 euro a 5.000 euro annui del limite che fa scattare specifici vincoli alla compensazione del credito IVA annuale o infrannuale.

Ambito di applicazione

Le regole riguardano la compensazione del credito IVA:

• annuale;
• infrannuale.

Il limite rilevante è quello di 5.000 euro annui. Per importi superiori a tale soglia operano gli obblighi indicati nel provvedimento.

Regole operative per la compensazione

A decorrere dal 1° aprile 2012:

• la compensazione del credito IVA per importi superiori a 5.000 euro annui può essere effettuata solo a partire dal giorno 16 del mese successivo a quello di presentazione della dichiarazione o dell’istanza da cui emerge il credito;
• i soggetti che intendono effettuare tale compensazione devono utilizzare esclusivamente i servizi telematici messi a disposizione dall’Agenzia delle entrate.

Computo della soglia di 5.000 euro

Ai fini del raggiungimento della soglia annua di 5.000 euro concorrono anche le compensazioni effettuate prima del 1° aprile 2012. Il documento precisa quindi che il limite va verificato tenendo conto dell’intero anno di riferimento, inclusi gli utilizzi già avvenuti anteriormente alla data di decorrenza.

Rapporti con la disciplina precedente

Nelle motivazioni viene richiamata la disciplina già vigente prima dell’intervento del decreto-legge n. 16 del 2012, che prevedeva:

• il differimento della compensazione oltre 10.000 euro dal giorno 16 del mese successivo alla presentazione della dichiarazione o istanza;
• l’utilizzo esclusivo dei servizi telematici dell’Agenzia per compensazioni oltre 10.000 euro;
• l’obbligo di visto di conformità o, per i soggetti sottoposti a controllo contabile, la sottoscrizione da parte di chi ha eseguito il controllo, per compensazioni superiori a 15.000 euro annui.

Il provvedimento chiarisce che il limite di 15.000 euro resta fermo in assenza di visto di conformità o di attestazione dei controlli sulla dichiarazione.

Modalità attuative richiamate

Per le modalità di attuazione delle nuove disposizioni, il provvedimento rinvia a quanto già stabilito dal provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate prot. 185430 del 21 dicembre 2009.

Base normativa e pubblicazione

Il provvedimento è emanato ai sensi dell’articolo 8, comma 20, del decreto-legge n. 16 del 2012, sulla base delle attribuzioni del Direttore dell’Agenzia delle entrate richiamate nel testo.

Sono inoltre elencati i principali riferimenti normativi di contesto:

• decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241;
• decreto-legge 4 luglio 2006, n. 223;
• decreto-legge 1 luglio 2009, n. 78;
• provvedimento del 21 dicembre 2009, prot. 185430;
• decreto-legge 2 marzo 2012, n. 16.

Il documento precisa infine che la pubblicazione sul sito internet dell’Agenzia delle entrate tiene luogo della pubblicazione in Gazzetta Ufficiale ai sensi dell’articolo 1, comma 361, della legge 24 dicembre 2007, n. 244.