Risposta n. 469 del 23/09/2022
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeLa Società sostiene che l'applicabilità dell'esenzione dipende dalla territorialità ex artt. 7-ter e 7-quinquies: se le prestazioni risultano territorialmente rilevanti in Italia e l'ente è riconosciuto, l'esenzione dovrebbe operare anche per le prestazioni accessorie svolte dall'Italia; inoltre ritiene che tale esenzione possa valere automaticamente quando ciò risulti dalla documentazione emessa dall'ente ospitante estero.
Attività formativa intra-UE e prestazioni accessorie - art. 10, co. 1, n. 20 DPR 633/72 (esenzione IVA)
Il quesito
L'Istante chiede se: 1) in qualità di ente ospitante possa fatturare in esenzione IVA le attività formative rese all'estero; 2) in qualità di ente di supporto possa fatturare in esenzione le prestazioni accessorie rese dall'Italia in favore dell'ente ospitante o dell'ente di invio.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia chiarisce che l'esenzione ex art. 10, n. 20 si applica solo se le prestazioni sono territorialmente rilevanti in Italia secondo artt. 7-ter e 7-quinquies: le prestazioni materialmente eseguite all'estero non rilevano in Italia se rese a privati (B2C); per i rapporti B2B la territorialità dipende dallo Stato di stabilimento del committente. L'accessorietà va valutata secondo i criteri richiamati dalla circolare 37/E/2011. L'Agenzia respinge la tesi dell'automatico trasferimento dell'esenzione ai fornitori: il regime riguarda l'ente di formazione riconosciuto in Italia e non si estende automaticamente alle prestazioni dei suoi fornitori, non essendovi un meccanismo di mutuo riconoscimento tra Stati membri; se le prestazioni risultano territorialmente rilevanti in Italia saranno soggette all'IVA ordinaria e occorre valutare caso per caso.
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