Circolare numero 123 del 18-10-2012

Prestiti e mutui ex INPDAP, INC e INA: disciplina e istruzioni contabili

La circolare fornisce un quadro organico delle regole normative, procedurali e contabili per la gestione dei prestiti e dei mutui nell’ambito delle gestioni ex INPDAP, della Gestione unitaria delle prestazioni creditizie e sociali e della Gestione per l’assistenza magistrale. Il documento aggiorna le Sedi sulle modalità operative da seguire e sui conti da utilizzare per la corretta rilevazione delle operazioni.

Quadro normativo di riferimento

La disciplina viene ricondotta alla legge 23 dicembre 1996, n. 662, che ha istituito la Gestione unitaria delle prestazioni creditizie e sociali, e al D.M. 28 luglio 1998, n. 463, che ne ha regolato il funzionamento. Viene inoltre richiamato il D.M. 7 marzo 2007, n. 45, che ha consentito ai pensionati già dipendenti pubblici, iscritti ai fini pensionistici presso enti o gestioni diverse dall’INPDAP, di iscriversi alla Gestione unitaria.

Il D.M. 463/1998 stabilisce che la Gestione unitaria provvede, tra l’altro:

• all’erogazione di prestiti annuali e biennali fino al doppio della retribuzione contributiva mensile;
• all’erogazione di prestiti quinquennali e decennali contro cessione del quinto;
• alla concessione di mutui ipotecari a tassi agevolati;
• alla costituzione di garanzie a favore degli istituti autorizzati;
• ad altre prestazioni di natura creditizia e sociale per iscritti e familiari.

Il medesimo decreto prevede che l’Istituto adotti criteri di concessione e di erogazione con apposita delibera del Consiglio di amministrazione, in coerenza con le linee strategiche del Consiglio di indirizzo e vigilanza, potendo anche fissare limiti di importo in relazione alle disponibilità di bilancio e alle motivazioni della richiesta.

Regolamenti vigenti e caratteristiche finanziarie

I regolamenti vigenti per mutui ipotecari e prestiti risultano approvati con determinazioni presidenziali nn. 362 e 363 del 23 settembre 2011 e sono in vigore dal 1° ottobre 2011.

La Gestione unitaria dispone di autonomia patrimoniale ed economico-finanziaria. Le entrate sono costituite da:

• contributo obbligatorio degli iscritti, pari allo 0,35% della retribuzione per gli iscritti in attività di servizio;
• contributo dello 0,15% della pensione per gli iscritti pensionati;
• interessi su prestiti e mutui ipotecari concessi;
• contributo per spese di amministrazione;
• premio compensativo dei rischi delle operazioni di credito.

Mutui ipotecari

La domanda di mutuo per l’acquisto di un’unità abitativa da destinare a prima casa deve essere redatta, a pena di nullità, utilizzando l’apposito modulo disponibile sul sito internet dell’Istituto. La presentazione deve avvenire nei seguenti periodi annuali:

• dal 1° al 10 gennaio;
• dal 1° al 10 maggio;
• dal 1° al 10 settembre.

La domanda va inoltrata all’Ufficio Provinciale o Territoriale INPS Gestione ex INPDAP territorialmente competente, individuato in base all’ubicazione dell’immobile oggetto della richiesta.

Alla data della circolare la trasmissione è ancora cartacea, mediante raccomandata con ricevuta di ritorno; viene tuttavia anticipato che, nell’ambito del processo di telematizzazione dei servizi, la presentazione diverrà esclusivamente telematica, in base all’art. 1, comma 3, del vigente regolamento mutui e alla determinazione presidenziale n. 95 del 30 maggio 2012.

Le domande devono essere complete di tutta la documentazione prevista dal regolamento vigente; in caso contrario l’Ufficio competente le rigetta per documentazione incompleta. L’applicativo informatico di riferimento è "Mutui ipotecari edilizi SIN".

Piccoli prestiti e prestiti pluriennali

Le domande di piccoli prestiti, annuali, biennali, triennali e quadriennali, e di prestiti pluriennali diretti, quinquennali o decennali, devono essere compilate, a pena di nullità, con gli appositi modelli disponibili sul sito INPS.

La presentazione deve avvenire:

• per gli iscritti in servizio, tramite l’Amministrazione di appartenenza;
• per gli iscritti pensionati, direttamente all’Ufficio Provinciale o Territoriale competente.

Le domande sono istruite in base all’ordine cronologico di presentazione e solo se conformi ai criteri del regolamento vigente e corredate della documentazione richiesta. In caso di mancato accoglimento, l’Ufficio invia all’interessato una comunicazione di rigetto motivata.

L’applicativo in uso è "Prestiti SIN". Anche per questa materia la circolare segnala che, a breve, la domanda sarà presentabile esclusivamente per via telematica, richiamando il sesto capoverso della premessa al vigente regolamento prestiti e la determinazione presidenziale n. 95 del 30 maggio 2012.

Piccoli prestiti della Gestione ex ENAM

Per gli iscritti all’Assistenza Magistrale in attività di servizio, i piccoli prestiti consistono in finanziamenti di importo non eccedente due mensilità, applicando un tasso del 2,5%.

Le condizioni operative richiamate sono le seguenti:

• un nuovo prestito può essere concesso solo dopo l’estinzione di quello precedente;
• non è ammesso il cumulo con piccoli prestiti concessi da altri enti;
• il prestito può essere richiesto solo per specifiche motivazioni.

In attesa della revisione della linea di attività, la domanda deve essere presentata alla Direzione centrale Credito e Welfare - gestione ex INPDAP, con la documentazione comprovante la necessità del prestito e con riferimento a una delle motivazioni previste.

La materia è ricondotta all’art. 25 dello Statuto dell’ex Enam e alla legge 21 febbraio 1963, n. 360.

Istruzioni contabili: spese, capitoli e voci

Le spese connesse all’erogazione delle prestazioni creditizie, a carico delle gestioni contabili INC e INA, sono assoggettate a gestione e monitoraggio di budget tramite l’applicazione strumentale "spese di funzionamento".

Per la rilevazione contabile delle spese erogate dalle Sedi territoriali, ma con riscossione rilevata in Direzione generale, ovvero erogate e riscosse in Direzione generale, sono stati istituiti in sede di prima nota di variazione al bilancio di previsione 2012 specifici capitoli e voci di spesa. In particolare, sono richiamati:

• il capitolo 3U2114020 per la concessione di prestiti agli iscritti della Gestione prestazioni creditizie e sociali, con voci per piccoli prestiti e prestiti pluriennali a iscritti e pensionati, e centro di responsabilità delle Direzioni provinciali;
• il capitolo 3U2114002 per la concessione di mutui agli iscritti della Gestione prestazioni creditizie e sociali, con voci per mutui a iscritti e pensionati, e centro di responsabilità delle Direzioni provinciali;
• il capitolo 3U2114021 per la concessione di prestiti della Gestione ex ENAM, con voce dedicata e centro di responsabilità della Direzione generale.

Nuovi conti per la rilevazione contabile

Per le esigenze contabili della Direzione generale e delle Sedi sono stati istituiti numerosi conti, distinti per gestione di riferimento.

Per la Gestione unitaria delle prestazioni creditizie e sociali, codice contabilità INC, sono previsti conti per:

• erogazione di piccoli prestiti, prestiti pluriennali e mutui ipotecari a iscritti e pensionati;
• crediti per rate maturate e non riscosse;
• prestiti e mutui da concedere;
• contributi al Fondo di garanzia;
• perdite per irrecuperabilità;
• residui insussistenti e relative contropartite;
• riscossione rate;
• imputazione definitiva delle rate scadute;
• spese per la concessione dei finanziamenti;
• contropartite per l’imputazione definitiva degli impegni.

Per la Gestione per l’assistenza magistrale, codice contabilità INA, sono istituiti conti analoghi ma limitati ai piccoli prestiti agli iscritti.

Per la rilevazione degli interessi da imputare alle gestioni patrimoniali, sono istituiti conti specifici per:

• la Gestione per gli investimenti patrimoniali della Gestione unitaria, codice IPW;
• la Gestione per gli investimenti patrimoniali della Gestione per l’assistenza magistrale, codice IPA.

In tale ambito sono previsti conti per crediti per interessi da riscuotere, interessi maturati e rimborsi di interessi per estinzione anticipata dei prestiti e mutui.

Operazioni contabili successive alla concessione

Dopo il completamento dell’istruttoria e l’adozione del provvedimento di concessione, le unità organizzative della gestione attività contabili devono:

• assumere i relativi impegni sulle voci dei capitoli specifici;
• rilevare il pagamento;
• contabilizzare le corrispondenti ritenute.

Le prime due fasi del processo contabile, impegno e pagamento, devono essere effettuate nell’ambito della procedura "spese di funzionamento".

La rilevazione delle ritenute sui prestiti per il Fondo rischi deve essere effettuata in contabilità generale ai seguenti conti:

• INC24125, contributo per il Fondo rischi per i piccoli prestiti e i prestiti pluriennali;
• IPW24128, recupero delle spese di amministrazione;
• GPA 25432, rivalsa verso i mutuatari per l’imposta sostitutiva sui mutui edilizi concessi dalla gestione ex INPDAP.

Le rate riscosse ma non dovute, e quindi da rimborsare, devono essere rilevate nel partitario GPA 10099 con apposita partita, così da consentire il successivo rimborso agli interessati.

Adempimenti finali delle Sedi

La circolare precisa che gli altri adempimenti contabili restano a cura della Direzione generale. Le Sedi devono invece effettuare le sistemazioni contabili definitive per i piccoli prestiti, i prestiti pluriennali e i mutui ipotecari erogati in conto competenza nell’anno 2012, ciascuna per la parte di propria competenza.

L’allegato n. 1 contiene l’elenco dei conti di nuova istituzione.