Provvedimento del 15/01/2010

Approvazione del modello 770/2010 Semplificato

Il documento approva il modello 770/2010 Semplificato, relativo all’anno d’imposta 2009, con le istruzioni per la compilazione. Il modello è destinato alle comunicazioni dei sostituti d’imposta sui dati delle certificazioni rilasciate, sull’assistenza fiscale prestata, sui versamenti, crediti e compensazioni effettuati.

Oggetto del modello e struttura

Il modello approvato raccoglie i dati relativi a:

• somme e valori corrisposti nel 2009 soggetti a ritenuta alla fonte ai sensi degli artt. 23, 24, 25, 25-bis, 25-ter e 29 del D.P.R. n. 600/1973 e dell’art. 33, comma 4, del D.P.R. n. 42/1988;
• dati previdenziali e assistenziali INPS, INPDAP e IPOST;
• dati assicurativi INAIL;
• assistenza fiscale prestata nel 2009 per il periodo d’imposta precedente;
• versamenti, crediti e compensazioni.

Il modello è composto da:

• frontespizio;
• comunicazioni dati certificazioni lavoro dipendente, assimilati ed assistenza fiscale;
• comunicazioni dati certificazioni lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi;
• prospetti SS, ST, SV e SX.

Reperibilità, stampa e caratteristiche tecniche

Il modello è reso disponibile gratuitamente in formato elettronico sui siti dell’Agenzia delle Entrate e del Ministero dell’Economia e delle Finanze. È consentito anche il prelievo da altri siti, purché il modello rispetti le caratteristiche tecniche dell’allegato 1 e rechi l’indirizzo del sito di provenienza e gli estremi del provvedimento.

Sono ammesse:

• stampa monocromatica in nero;
• utilizzo di stampanti laser o analoghe che garantiscano chiarezza e leggibilità nel tempo;
• predisposizione su fogli A4 fronte/retro.

L’allegato 1 disciplina in dettaglio formato, carta, area grafica, colori e indicazioni identificative del soggetto che cura la stampa.

Modalità di indicazione degli importi e presentazione telematica

Per i dati fiscali gli importi sono espressi in euro con troncamento dei decimali; per i dati contributivi degli enti previdenziali sono invece espressi in euro con arrotondamento all’unità, per eccesso o difetto in base alla frazione decimale.

La dichiarazione deve essere trasmessa esclusivamente per via telematica. I soggetti incaricati della trasmissione devono rilasciare al sostituto d’imposta la dichiarazione conforme al modello approvato.

Sono previste due modalità di trasmissione:

• invio diretto da parte del sostituto;
• invio tramite intermediari abilitati.

L’uso dei servizi telematici Entratel e Fisconline dipende dal numero di soggetti indicati nella dichiarazione. In generale:

• oltre 20 soggetti: obbligo di Entratel;
• non più di 20 soggetti: Fisconline.

Le amministrazioni dello Stato e gli enti pubblici trasmettono tramite Entratel, anche avvalendosi di gestori incaricati. Le società appartenenti a gruppi possono trasmettere per il gruppo tramite Entratel. Il documento disciplina inoltre impegno alla presentazione telematica, rilascio della ricevuta, prova della presentazione e responsabilità dell’intermediario.

Soggetti obbligati

Sono tenuti alla presentazione del modello 770/2010 Semplificato i soggetti che nel 2009 hanno corrisposto somme o valori soggetti a ritenuta alla fonte o contributi previdenziali/assistenziali dovuti a INPS, INPDAP, IPOST e/o premi INAIL.

Tra i soggetti obbligati sono indicati, tra gli altri:

• società di capitali, enti commerciali ed enti non commerciali residenti;
• associazioni non riconosciute, consorzi, aziende speciali e altre organizzazioni;
• società ed enti non residenti;
• trust, condomìni, società di persone, società di armamento, società di fatto o irregolari;
• società o associazioni senza personalità giuridica per arti e professioni;
• aziende coniugali, GEIE;
• persone fisiche che esercitano imprese commerciali o agricole o arti e professioni;
• amministrazioni dello Stato che effettuano ritenute ai sensi dell’art. 29 del D.P.R. n. 600/1973;
• curatori fallimentari, commissari liquidatori ed eredi che non proseguono l’attività.

Sono inoltre obbligati anche soggetti che non operano ritenute ma sono tenuti alla contribuzione INPS, nonché soggetti che corrispondono compensi in regime agevolato o somme assoggettate alla contribuzione INAIL.

Composizione e contenuto delle sezioni

Il frontespizio contiene l’informativa privacy, i dati del sostituto, il domicilio per la notificazione degli atti, i dati del rappresentante firmatario, la redazione della dichiarazione, la firma, l’impegno alla presentazione telematica e il visto di conformità.

Le comunicazioni lavoro dipendente, assimilati e assistenza fiscale sono articolate in:

• Parte A: dati del percettore;
• Parte B: dati fiscali;
• Parte C: dati previdenziali, assistenziali e assicurativi;
• Parte D: assistenza fiscale 2009.

Le comunicazioni lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi raccolgono i dati anagrafici del percipiente, i dati delle somme erogate e, nei casi di fallimento o operazioni straordinarie, i dati relativi a somme erogate da altri soggetti.

I prospetti hanno funzione riepilogativa:

• SS: dati riassuntivi;
• ST: ritenute operate, trattenute per assistenza fiscale e imposte sostitutive;
• SV: addizionali comunali all’IRPEF;
• SX: riepilogo crediti e compensazioni.

Termini di presentazione

La dichiarazione modello 770/2010 Semplificato deve essere presentata entro il 2 agosto 2010, poiché il 31 luglio cade di sabato e il 1° agosto è festivo.

Il sostituto che nel 2010 ha prestato assistenza fiscale deve trasmettere entro il 30 giugno i modelli 730/2010 e i relativi modelli 730-3; la disciplina delle buste contenenti la scheda per l’otto per mille è rinviata a separato provvedimento.

Criteri di compilazione e redazione della dichiarazione

La sezione “Redazione della dichiarazione” consente quattro modalità alternative:

• trasmissione integrale del modello 770 Semplificato;
• trasmissione del Semplificato con successivo invio di ST, SV e SX nel modello ordinario;
• invio separato delle sole comunicazioni lavoro dipendente con i relativi prospetti;
• invio separato delle sole comunicazioni lavoro autonomo con i relativi prospetti.

La scelta dipende dalla presenza di compensazioni interne tra versamenti riferiti al modello 770 Semplificato e a quello Ordinario. Il modello non può essere compreso nella dichiarazione unificata.

Operazioni straordinarie e successioni

Il documento disciplina in modo dettagliato la gestione di:

• operazioni straordinarie con estinzione del sostituto;
• operazioni straordinarie senza estinzione;
• successioni mortis causa con o senza prosecuzione dell’attività.

Nei casi di estinzione senza prosecuzione, la dichiarazione è presentata dal liquidatore, curatore o commissario in nome del soggetto estinto. Nei casi di prosecuzione dell’attività, il soggetto subentrante presenta la dichiarazione comprendendo anche il periodo del soggetto estinto.

Sono previste regole specifiche per:

• lavoro dipendente e assimilati, con eventuale conguaglio unitario o ripartito;
• lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi;
• prospetti SS, ST, SV e SX, che possono dover essere compilati separatamente per dichiarante ed estinto/de cuius;
• compilazione del frontespizio e dei campi “codice fiscale del sostituto d’imposta”, “eventi eccezionali” e altri campi di collegamento.

Dati fiscali: contenuto della Parte B

La Parte B certifica i redditi soggetti a tassazione ordinaria, a ritenuta a titolo d’imposta, a imposta sostitutiva, a tassazione separata, oltre agli oneri e ai dati necessari alla dichiarazione dei redditi.

Sono descritti in dettaglio i righi relativi a:

• redditi di lavoro dipendente e assimilati;
• redditi di pensione;
• addizionale regionale e comunale;
• acconti, saldi, sospensioni per eventi eccezionali;
• detrazioni per coniuge e familiari a carico, carichi di famiglia, canoni di locazione, famiglie numerose;
• crediti d’imposta per imposte pagate all’estero;
• redditi del comparto sicurezza;
• previdenza complementare e familiari a carico;
• oneri detraibili e deducibili;
• contributi per assistenza sanitaria e assicurazioni sanitarie;
• bonus straordinario per nuclei familiari a basso reddito;
• casi di incapienza in sede di conguaglio;
• redditi corrisposti da altri soggetti e conguagliati dal sostituto.

Detrazioni, crediti e addizionali nel lavoro dipendente

Le istruzioni chiariscono la compilazione dei dati relativi a:

• numero dei giorni di lavoro e di pensione;
• addizionali regionali e comunali dovute, trattenute o sospese;
• acconti e saldi relativi all’anno 2008, 2009 e 2010;
• eventuali sospensioni per eventi eccezionali;
• conguagli di fine anno e da assistenza fiscale;
• trattenute per incapienza della retribuzione;
• crediti per famiglie numerose e canoni di locazione;
• altri redditi comunicati dal percipiente per il calcolo delle detrazioni.

Previdenza complementare, TFR e prestazioni in capitale

Il modello richiede una trattazione analitica delle somme connesse al TFR e alle prestazioni in forma di capitale, distinguendo tra maturato fino al 31 dicembre 2000, dal 1° gennaio 2001 al 31 dicembre 2006 e dal 1° gennaio 2007.

Le istruzioni disciplinano:

• trattamento di fine rapporto;
• indennità equipollenti;
• altre indennità e somme connesse alla cessazione del rapporto di lavoro;
• incentivi all’esodo agevolato;
• prestazioni pensionistiche complementari;
• riscatti, anticipazioni e capitalizzazioni;
• vecchi iscritti a vecchi fondi e nuovi iscritti;
• aliquote, riduzioni, detrazioni, ritenute e imposte sostitutive.

Sono specificate inoltre le modalità di compilazione nei casi di:

• passaggio da indennità equipollente a TFR;
• quote di TFR destinate a fondi pensione;
• prestazioni corrisposte ad eredi o aventi diritto;
• rapporti cessati prima del 1° ottobre 1985 o nel 1973 e anni precedenti;
• conguagli, riliquidazioni e compensazioni di eccedenze d’imposta.

Dati relativi ai familiari a carico e annotazioni

La certificazione richiede la comunicazione dei familiari fiscalmente a carico nel 2009 ai fini delle detrazioni. Per ciascun familiare devono essere indicati grado di parentela, codice fiscale, mesi a carico, eventuale età inferiore a tre anni e percentuale di detrazione.

Le annotazioni codificate sono ampiamente utilizzate per fornire informazioni integrative su:

• redditi esteri;
• erogazioni in natura;
• conguagli e recuperi;
• contributi a previdenza complementare;
• spese sanitarie e oneri detraibili;
• crediti non riconosciuti;
• casi di esenzione o sospensione.

Parte C: dati previdenziali e assistenziali INPS, INPDAP e IPOST

L’appendice integra le istruzioni per la certificazione dei dati previdenziali e assistenziali relativi a INPS, INPDAP e IPOST.

INPS

Sono indicati i soggetti tenuti alla certificazione, i criteri di imponibilità contributiva, i casi particolari e le sezioni per:

• lavoratori subordinati;
• collaborazioni coordinate e continuative;
• gestione separata.

Le istruzioni riguardano:

• matricola aziendale;
• ente pensionistico;
• imponibile previdenziale;
• contributi dovuti, versati, parzialmente versati o non versati;
• contributi a carico del lavoratore;
• mesi EMens;
• casi particolari per edilizia, lavoranti a domicilio, contribuzione aggiuntiva e figurativa.

INPDAP

La sezione INPDAP disciplina la certificazione dei dati per le varie casse e gestioni, con riferimento ai dipendenti iscritti alle gestioni confluite nell’Istituto, compresi ENPDEP e Cassa Unica del Credito.

Sono indicati:

• codici delle casse e delle gestioni;
• imponibile pensionistico;
• contributi pensionistici;
• imponibile e contributi TFS e TFR;
• imponibile e contributi Cassa Credito e ENPDEP;
• dati per competenze arretrate e contribuzioni figurative;
• istruzioni per trasferimenti tra amministrazioni, liquidazioni e amministratori locali.

IPOST

La sezione IPOST disciplina la certificazione per il personale delle Poste Italiane e società collegate iscritto al Fondo di Quiescenza IPOST, con dati relativi a:

• inquadramento;
• sede di servizio;
• decorrenza, inizio e fine del rapporto;
• giorni utili;
• tipo di impiego e stato di servizio;
• maggiorazioni spettanti;
• retribuzioni utili a pensione, TFS e TFR;
• contributi a carico del dipendente;
• sospensioni contributive per gli anni 2002-2009.

Parte D: assistenza fiscale 2009

La parte D riguarda i conguagli effettuati in relazione all’assistenza fiscale prestata nel corso del 2009 dal sostituto, da un CAF o da un professionista abilitato.

Sono riepilogate le operazioni relative a:

• saldo IRPEF 2008;
• primo acconto IRPEF 2009;
• addizionale regionale 2008;
• saldo addizionale comunale 2008;
• acconto addizionale comunale 2009;
• acconto del 20% su redditi soggetti a tassazione separata;
• seconda o unica rata di acconto IRPEF 2009.

Le istruzioni precisano:

• come indicare rimborsi, trattenute, interessi e importi effettivamente trattenuti;
• come gestire conguagli, rettifiche e integrazioni Mod. 730-4;
• come compilare i casi di incapienza e i conguagli non effettuati o non completati;
• come riportare i dati del CAF o del professionista abilitato.

Prospetto SS: riepilogo dati

Il prospetto SS riepiloga i dati delle comunicazioni lavoro dipendente e autonomo, nonché gli importi non prelevati a seguito di operazioni straordinarie.

Vi si riportano, tra l’altro:

• ritenute IRPEF;
• ritenute sospese;
• crediti recuperati;
• addizionali regionali e comunali;
• imposta sostitutiva;
• ritenute su tassazione separata;
• assistenza fiscale;
• importi relativi a TFR e altre indennità;
• ritenute su redditi assoggettati a ritenuta a titolo d’imposta.

Prospetto ST: ritenute e imposte sostitutive

Il prospetto ST, non compilabile dalle amministrazioni dello Stato, contiene la gestione dei versamenti relativi a:

• ritenute alla fonte operate;
• trattenute per assistenza fiscale;
• imposte sostitutive;
• addizionale regionale all’IRPEF.

Il documento chiarisce:

• la distinzione tra prima e seconda sezione;
• l’uso dei codici di versamento;
• la compilazione in caso di ravvedimento operoso;
• le modalità per i versamenti alla Tesoreria e quelli con F24EP;
• i codici da usare in caso di operazioni straordinarie, successioni e passaggio di dipendenti;
• la gestione dei versamenti effettuati entro le scadenze, dei conguagli di gennaio-febbraio 2010 e dei versamenti tardivi.

Prospetto SV: addizionali comunali all’IRPEF

Il prospetto SV, anch’esso non compilabile dalle amministrazioni dello Stato, riepiloga le trattenute di addizionali comunali all’IRPEF e i relativi versamenti.

Le istruzioni stabiliscono:

• aggregazione per data di versamento;
• gestione di più comuni e più codici tributo;
• modalità di esposizione di importi utilizzati per rimborsi o compensazioni interne;
• rapporti con il prospetto SX;
• uso dei codici per ravvedimento, operazioni straordinarie e sospensioni.

Prospetto SX: crediti e compensazioni

Il prospetto SX riepiloga i crediti derivanti dalla dichiarazione precedente e quelli maturati nel periodo d’imposta 2009, nonché il loro utilizzo in compensazione esterna o interna.

Sono disciplinati:

• credito 2008 riportato dalla precedente dichiarazione;
• crediti di conguaglio da assistenza fiscale;
• crediti da compensi per assistenza fiscale prestata dal sostituto;
• versamenti in eccesso;
• crediti d’imposta sostitutiva;
• credito derivante dal differimento di 20 punti percentuali dell’acconto IRPEF 2009;
• righi da SX5 a SX30 per la ripartizione per enti impositori;
• righi SX32 e SX33 per i crediti utilizzabili in compensazione relativi, rispettivamente, a lavoro dipendente e autonomo;
• rigo SX35 per il credito relativo a canoni soggetti a rimborso ai sensi del D.Lgs. n. 143/2005;
• rigo SX37 per il credito d’imposta da anticipo sul TFR;
• righi SX38 e SX39 per crediti per famiglie numerose e canoni di locazione;
• rigo SX40 per il bonus straordinario ai nuclei a basso reddito.

Sanzioni, ravvedimento e regolarizzazione F24

L’appendice riporta il quadro sanzionatorio e le possibilità di ravvedimento per:

• omessa, tardiva o infedele presentazione della dichiarazione;
• omesso o insufficiente versamento delle ritenute;
• omissioni e irregolarità nella compilazione;
• errori nei modelli F24.

Sono richiamate le riduzioni sanzionatorie applicabili in caso di regolarizzazione spontanea entro termini specifici e le modalità per correggere dati errati dell’F24 presso l’Agenzia delle Entrate.

Tabelle di codifica allegate

Sono riportate tabelle di codici per la compilazione del modello, tra cui:

• tabella SA: stato della società o ente;
• tabella SB: natura giuridica;
• tabella SC: situazione della società o ente nel periodo d’imposta;
• tabella SD: categorie particolari;
• tabella SE: causa del conguaglio;
• tabella SF: regioni e province autonome;
• tabella SG: paesi e territori esteri.

Queste tabelle supportano la compilazione dei riquadri e delle annotazioni del modello, specialmente nei casi di soggetti esteri, enti pubblici, successioni e operazioni straordinarie.