Circolare numero 153 del 9-6-1992

Gestione dell’elenco mod. VAT12 e provvedimento definitivo di sgravio

La circolare disciplina le modalità operative da seguire, dopo quanto già stabilito con la circolare n. 279 del 9.12.1991, per la gestione dell’elenco mod. VAT12 ai fini dell’emissione del provvedimento definitivo di sgravio. L’obiettivo è definire in modo automatizzato e contabile sia lo sgravio delle partite indebite sia la regolazione dei rapporti finanziari con i concessionari e con il ricevitore.

Acquisizione delle tolleranze da parte delle SAP

Le SAP, tramite una procedura dedicata che sarà rilasciata con specifico messaggio, acquisiscono le tolleranze in percentuale. La percentuale da rilevare è:

• pari al 50% quando è stata goduta la sola tolleranza di legge, senza annotazioni sui mod. VAT12 da parte dei concessionari;
• pari al 100% quando la tolleranza è stata goduta in misura diversa da quella di legge, circostanza che deve emergere dalla dichiarazione del concessionario.

Sulla base di tali dati, la procedura emette il provvedimento definitivo di sgravio.

Composizione del provvedimento definitivo

Il provvedimento definitivo di sgravio è formato da:

• il mod. VAT12;
• il buono di sgravio, articolato in due stampati:
  • il buono di sgravio propriamente detto, contenente l’importo delle partite indebite sgravate;
  • il buono di sgravio bis, destinato alla sistemazione dei rapporti finanziari con il ricevitore provinciale.

Il buono di sgravio viene compilato integralmente dalla procedura e riporta sia l’importo delle partite indebite sia quello delle tolleranze godute sulle medesime partite.

Effetti economici: saldo a debito o a credito

La circolare distingue due principali ipotesi:

• se le tolleranze godute sono inferiori all’ammontare delle partite indebite, il saldo costituisce un debito dell’Istituto verso il concessionario, a titolo di anticipazioni non dovute, salvo il caso in cui il concessionario abbia già trattenuto importi riscossi dai contribuenti a copertura delle anticipazioni effettuate;
• se le tolleranze godute sono pari alle somme sgravate, il saldo evidenzia un credito dell’Istituto a titolo di IVA da recuperare, che verrà rimborsata dal concessionario.

Trasmissione dei provvedimenti e determinazione del saldo finale

Per regolare i rapporti finanziari con il concessionario, i provvedimenti di sgravio vengono riuniti e trasmessi usando le apposite lettere di trasmissione (allegati 3, 4, 5 e 6). Su tali lettere le SAP devono indicare la somma algebrica degli importi risultanti dai buoni di sgravio.

Quando dalla totalizzazione emerge un saldo a debito dell’Istituto, l’importo deve essere rideterminato considerando le somme eventualmente reincassate dal concessionario sui pagamenti effettuati dai contribuenti per coprire le anticipazioni. Ai fini della quantificazione dell’importo da rimborsare, le SAP devono inoltre tenere conto dell’analisi dei dati contenuti nelle schede richiamate dalla circolare n. 16 del 24.1.92.

Verifiche contabili e supporto dei concessionari

Le SAP devono verificare che l’obbligo di anticipazione rimanga rispettato per tutte le partite ancora in essere, con particolare attenzione a quelle incluse in domande di rimborso o di discarico non ancora definite oppure restituite per gli adempimenti di cui all’art. 17 della legge n. 413/91. Ove necessario, per tali operazioni, possono richiedere la collaborazione dei concessionari.

Partite indebite nei ruoli con obbligo del solo riscosso

Per le partite indebite inserite nei ruoli con obbligo del solo riscosso, le SAP devono trasmettere al concessionario il mod. VAT12 utilizzando la nota di cui all’allegato 7. Devono inoltre mantenere un’apposita evidenza dei nominativi dei contribuenti che, risultanti dai mod. VAT12 restituiti dai concessionari, abbiano provveduto al versamento della somma indebitamente iscritta nei ruoli esattoriali, così da consentire i successivi adempimenti.