Interpello

Risposta n. 70 del 6/03/2026

Agenzia delle Entrate6 marzo 2026

Sintesi

Generata da Trovanorma sul testo ufficiale

In breve

Il contribuente sostiene che la Capital Tax rientri tra le imposte oggetto della Convenzione Italia‑Svizzera e, ai sensi dell'art. 15 del d.lgs. 147/2015, possa essere considerata detraibile senza ulteriori indagini poiché la base imponibile include riserve e componenti assimilabili a reddito.

Detraibilità della c.d. Capital Tax assolta in Svizzera dall'imposta CFC dovuta in Italia ai sensi dell'art. 167 del TUIR

Il quesito

La capogruppo Alfa chiede se la Capital Tax pagata dalla controllata svizzera Beta possa essere detratta dall'IRES italiana relativa al reddito imputato per trasparenza ai sensi dell'art. 167 TUIR.

Il parere dell’Agenzia

L'Agenzia richiama art.167 e art.165 TUIR e la circolare n.9/2015 e conclude che il credito d'imposta riguarda le imposte estere sul reddito: la Capital Tax è un'imposta patrimoniale (categoria convenzionale del patrimonio) e, benché il suo calcolo consideri elementi reddituali, non può essere equiparata a un'imposta sul reddito; pertanto non è accreditabile in diminuzione dell'imposta CFC dovuta in Italia. Il parere è riferito alle informazioni fornite dal richiedente.

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