Circolare numero 25 del 30-1-1992

Chiusura dei conti GPA00/67 e GPA00/64 e sistemazione delle partite residue

La circolare disciplina la chiusura contabile di due conti storici connessi ai condoni previdenziali e ai versamenti rateali, nonché il trasferimento delle partite effettivamente creditorie all'archivio "recupero crediti". L'intervento nasce dal fatto che, pur essendo ormai esaurite le procedure di definizione dei condoni, nei partitari risultano ancora posizioni non chiuse che richiedono un riesame puntuale.

Finalità e verifiche preliminari

Le Sedi devono esaminare con particolare accuratezza le partite ancora aperte, sulla base della documentazione agli atti e della consultazione dell'archivio del conto GPA00/02. L'obiettivo è distinguere le partite realmente da trasferire al recupero crediti da quelle da stornare o chiudere contabilmente, evitando che vengano trasferiti crediti inesistenti.

Per il conto GPA00/67, prima di procedere, l'operatore dell'Ufficio Riscossione Contributi o Recupero Crediti deve verificare se:

• le partite risultano contabilizzate anche al conto GPA00/02;
• le partite risultano contabilizzate ad altri conti di credito;
• l'azienda è ancora in carico alla Sede.

Chiusura del conto GPA00/67

Il conto GPA00/67 ha registrato, in passato, i codici T118, T119, T121, N410 e N420, utilizzati per la gestione dei crediti verso aziende con modd. DM10/M parzialmente o totalmente insoluti. Per la definizione delle partite ancora aperte si distingue tra:

• partite presenti anche sul conto GPA00/02;
• partite non contabilizzate su altri conti di credito ma da qualificare come effettivi crediti;
• aziende trasferite ad altra Sede.

Quando una partita risulta nella lista di analisi e anche nel conto GPA00/02, la modalità operativa dipende dalla colonna in cui è evidenziata:

• se è nella colonna "credito INPS" ed è rilevata in dare di GPA00/02, si emette un biglietto contabile GPA52/71 a GPA00/67;
• se è nella colonna "debito INPS" ed è rilevata in avere di GPA00/02, si emette un biglietto contabile GPA00/67 a GPA52/71.

In entrambi i casi il biglietto contabile va emesso in triplice copia; due copie vengono trasmesse all'Ufficio Ragioneria per il caricamento a sistema e una copia viene restituita con gli estremi di registrazione. Nella lista generale di analisi devono essere annotati sia il numero di inadempienza con cui la partita risulta caricata nell'archivio recupero crediti, sia il numero dell'articolo di registrazione. È inoltre previsto che possano essere predisposti biglietti contabili riepilogativi distinti per le partite di credito e per quelle di debito, con spillatura della zona a macchina degli importi relativi alle partite definite.

La nota tecnica precisa che, in presenza del codice T119 o T121, va utilizzato il conto GPA52/71 anziché i conti GPA51/63 o GPA52/88, per semplificare gli adempimenti contabili.

Se la partita è aperta nella lista ma risulta contabilmente chiusa su GPA00/02, la definizione di GPA00/67 avviene comunque con i medesimi criteri, in funzione della collocazione nella colonna "credito INPS" o "debito INPS".

Per le partite di GPA00/67 che rappresentano crediti reali e non risultano caricate su altri archivi, si procede al trasferimento sull'archivio recupero crediti mediante due schede di aggiornamento:

• scheda sezione accertamenti, per il trasferimento delle partite creditorie dal conto GPA00/67 al conto GPA00/02;
• scheda sezione versamenti, per il trasferimento degli importi riscossi.

Le schede vanno compilate in triplice copia per ciascuna azienda. Nella sezione accertamenti del conto GPA00/67:

• quadro A: matricola e denominazione/ragione sociale;
• quadro B: importo complessivo delle partite da trasferire;
• quadro C: codice segnalazione 41, non da digitare perché già memorizzato a programma, anno di contabilizzazione 1986 già preimpostato, più i dati di periodo di riferimento, importo e data di presentazione delle singole partite.

Due copie vengono inviate all'Ufficio Ragioneria; il modello SC7/24 prodotto dal sistema e una copia della scheda tornano all'Ufficio emittente, che completa gli estremi SC7/24, acquisisce i dati del quadro C nell'archivio recupero crediti e annota gli estremi sulla lista di analisi.

Nella sezione versamenti del conto GPA00/67:

• quadro A: matricola e denominazione/ragione sociale;
• quadro B: importo complessivo da trasferire;
• quadro C: numero di inadempienza, importo e data di presentazione.

Se la inadempienza non è già aperta, il programma memorizza il versamento sulla inadempienza 0500. Anche in questo caso si seguono gli stessi adempimenti previsti per le schede di accertamento.

Aziende trasferite ad altra Sede

Se l'azienda è stata trasferita ad altra Sede, l'Ufficio deve:

• fare la fotocopia della lista generale con le partite riferite alla matricola da trasferire;
• compilare un modello SC3 per le partite presenti nella colonna "credito INPS", con contabilizzazione in dare di GPA55/00 e in avere di GPA00/67;
• compilare un modello SC3 per gli importi versati presenti nella colonna "debito INPS", con imputazione in dare di GPA00/67 e in avere di GPA55/00;
• trasmettere gli SC3 all'Ufficio Ragioneria, con le fotocopie allegate, per la rilevazione a sistema e il successivo invio alla Sede competente.

La Sede ricevente aggiorna il sistema contabile con i dati dei modelli SC10 pervenuti e trasmette all'Ufficio Riscossione Contributi o Recupero Crediti le copie dei modelli SC7/24 prodotti e le fotocopie delle liste ricevute. Gli estremi della contabilizzazione devono essere poi annotati sulla lista generale di analisi.

Dopo la sistemazione delle partite, può residuare un saldo sul conto GPA00/67 per un disallineamento iniziale tra la lista e il conto. In tal caso deve essere predisposto un ulteriore biglietto contabile GPA52/71 a GPA00/67 oppure GPA00/67 a GPA52/71 per la chiusura definitiva. La lista generale di analisi costituisce l'unico documento di controllo, poiché l'archivio DS59 non viene più aggiornato.

Chiusura del conto GPA00/64

Il conto GPA00/64 ha registrato i crediti da condono e i versamenti rateali relativi ai condoni ex leggi n. 33/1980 e n. 638/1983. La circolare afferma che il conto dovrebbe presentare saldo zero; se ciò non avviene, è necessario esaminare il partitario sulla base del tabulato e del fascicolo di condono intestato all'azienda.

Partite con saldo DARE

Per le partite che presentano un saldo DARE, le cause possibili e le relative soluzioni sono le seguenti:

• azienda trasferita ad altra Sede: si compila un modello SC10 con GPA55/00 a GPA00/64 e si invia il fascicolo alla Sede competente, che registrerà l'importo con GPA00/64 a GPA55/01;
• azienda che ha beneficiato di altri condoni previdenziali: la partita va chiusa con l'articolo GPA52/71 a GPA00/64;
• azienda ancora debitrice: la partita deve essere chiusa trasferendola al conto GPA00/02 e quindi all'archivio recupero crediti;
• azienda sottoposta a procedura concorsuale: il residuo credito va stornato al conto GPA00/39;
• azienda con credito inesigibile: il credito va annullato secondo le consuete modalità, movimentando il conto GPA00/12.

Trasferimento al recupero crediti per aziende ancora debitrici

Se l'azienda è tuttora debitrice, il trasferimento all'archivio recupero crediti avviene con due schede denominate "scheda di aggiornamento recupero crediti", da compilare in triplice copia per ogni azienda, o per ogni partita se le partite sono più di una.

Per la sezione accertamenti del conto GPA00/64:

• quadro A: matricola, numero di partita e denominazione/ragione sociale;
• quadro B: importo complessivo della pratica di condono;
• quadro C: codice segnalazione 42, non da digitare perché già memorizzato a programma, anno di contabilizzazione 1983 già preimpostato, periodo di riferimento con indicazione analitica delle pratiche di regolarizzazione oggetto di condono e importo relativo a ciascun periodo.

Le due copie da inviare all'Ufficio Ragioneria consentono il caricamento a sistema; il modello SC7/24 restituito, insieme a una copia della scheda, viene poi archiviato dopo il completamento degli estremi. La circolare richiama espressamente l'esigenza di acquisire prima la scheda di accertamento, così da consentire l'attribuzione del versamento alla medesima inadempienza.

Per la sezione versamenti del conto GPA00/64:

• quadro A: matricola, numero di partita e denominazione/ragione sociale;
• quadro B: importo complessivo delle quote capitale da trasferire;
• quadro C: codice archivio 07, numero di inadempienza, importo di ciascuna rata versata e data di versamento.

Il codice 07 contraddistingue in archivio i versamenti effettuati ai sensi dei condoni ex lege 33/80 e 638/83 per i quali non devono essere richieste somme aggiuntive.

Partite con saldo AVERE

Se il conto GPA00/64 presenta un saldo AVERE, ciò deriva da versamenti di condono non abbinati alla relativa rilevazione del credito. Anche qui si procede caso per caso:

• se l'azienda è stata trasferita ad altra Sede, si compila un modello SC3 con GPA00/64 a GPA55/00 e la Sede competente registra l'importo versato con GPA55/01 a GPA00/64;
• se il credito non risulta rilevato sul conto GPA00/64, si effettua la registrazione con GPA00/64 a GPA52/69; se dopo tale operazione la partita presenta ancora saldo DARE, si applicano le istruzioni già previste per le partite a saldo DARE;
• se il credito risulta già caricato sul conto GPA00/02, i versamenti devono essere trasferiti all'archivio recupero crediti mediante la scheda di cui all'allegato 4.

Conto GPA00/39 e crediti inesigibili

Per le aziende sottoposte a procedura concorsuale, il saldo residuo del credito non versato va stornato al conto GPA00/39, con successivo caricamento nell'archivio recupero crediti tramite la scheda specifica dell'allegato 5. I dati richiesti comprendono matricola, numero di partita, denominazione, importo del saldo, codice segnalazione 43, anno di contabilizzazione già memorizzato nel 1983, periodo di riferimento corrispondente alle date iniziale e finale della regolarizzazione e importo del residuo.

Per i crediti accertati come inesigibili, la circolare prevede l'annullamento secondo le consuete modalità, movimentando il conto GPA00/12.

Obiettivo finale della procedura

Completate tutte le operazioni descritte, il conto GPA00/64 deve risultare a saldo zero. Analogamente, per GPA00/67 la chiusura definitiva si ottiene dopo il trattamento delle partite aperte, dei trasferimenti e degli eventuali disallineamenti residui. Il sistema di controllo interno si fonda sulla lista generale di analisi e sulle schede/modelli indicati, che devono essere compilati e annotati con precisione in ogni loro parte.