Risposta n. 634 del 31/12/2020
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeRilevanza ai fini IRAP della riclassificazione degli strumenti finanziari prevista dall'IFRS 9. Articolo 5 del decreto legislativo n. 446 del 1997
Il quesito
La Società chiede se: 1) la riserva FTA derivante dalla riclassificazione delle Azioni Alfa da AFS a FVTPL concorra alla base imponibile IRAP per il 2018; 2) le variazioni di fair value delle Azioni Alfa imputate in A5 e B14 rilevino ai fini IRAP per il 2018 e seguenti; 3) i componenti iscritti nella riserva FTA relativi ai Titoli di Debito per effetto del modello ECL dell'IFRS 9 rilevino ai fini IRAP per il 2018; 4) le svalutazioni ECL sui Titoli di Debito imputate in B14 rilevino ai fini IRAP per il 2018 e seguenti.
Soluzione prospettata dal contribuente
Il contribuente sostiene che: 1) la riserva FTA debba avere immediata rilevanza IRAP nel periodo di transizione (2018) come corrispondente a componenti reddituali di esercizi precedenti; 2) le variazioni di valore FVTPL rilevino IRAP all'imputazione in A5/B14; 3) la riserva FTA per le perdite attese sui Titoli di Debito debba assumere rilievo fiscale alla prima iscrizione; 4) le svalutazioni iscritte in B14 debbano rilevare IRAP quando imputate in bilancio.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia, assumendo corretta applicazione dei principi contabili, risponde che: 1) la riserva FTA derivante dalla riclassificazione AFS→FVTPL non assume rilevanza ai fini IRAP poiché l'art.5 del D.Lgs.446/1997 non attribuisce rilevanza alle oscillazioni di fair value né se imputate a OCI né se imputate a conto economico; 2) le variazioni di fair value delle Azioni Alfa imputate in A5/B14 non rilevano ai fini IRAP; 3) i componenti iscritti nella riserva FTA per le perdite attese sui Titoli di Debito non rilevano ai fini IRAP per il 2018 (art.5 non dà rilevanza alle valutazioni dei titoli di debito); 4) le svalutazioni ECL sui Titoli di Debito imputate in B14 non assumono rilevanza IRAP per il 2018 e seguenti.
Testo integrale
Continua a leggere gratis
Crea il tuo account Trovanorma: leggi il testo integrale del documento, apri l’originale e chiedi all’AI di applicarlo al tuo caso, con ogni fonte citata.
7 giorni di prova · Nessuna carta di credito
Hai già un account? Accedi
La sintesi è generata dall'AI di Trovanorma a partire dal testo pubblicato da Agenzia delle Entrate, ha finalità informative e non sostituisce la lettura del documento né un parere professionale: fa fede il testo ufficiale.
Altri documenti di Agenzia delle Entrate
- Interpello · 31 dic 2020Risposta n. 633 del 31/12/2020
- Interpello · 31 dic 2020Risposta n. 635 del 31/12/2020
- Interpello · 31 dic 2020Risposta n. 636 del 31/12/2020
- Interpello · 31 dic 2020Risposta n. 637 del 31/12/2020
- Interpello · 31 dic 2020Risposta n. 638 del 31/12/2020
- Interpello · 31 dic 2020Risposta n. 639 del 31/12/2020
Cerchi altro? Cerca gratis in Agenzia delle Entrate →