Provvedimento del 05/02/2013

Competenze degli uffici in materia di imposta sulle assicurazioni

Il provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate rivede la ripartizione interna delle competenze relative all’imposta sulle assicurazioni, disciplinata dalla legge 29 ottobre 1961, n. 1216. L’intervento si colloca nel quadro della riorganizzazione delle attività di controllo e mira a rendere più efficace la gestione dei contribuenti di maggiore rilevanza e complessità.

Ambito di applicazione e soggetti interessati

Il documento distingue tra diverse categorie di contribuenti e di attività:

• contribuenti con volume d’affari, ricavi o compensi rientranti nei criteri dei c.d. "grandi contribuenti";
• contribuenti diversi dai grandi contribuenti;
• contraenti domiciliati o aventi sede in Italia obbligati alla dichiarazione per assicurazioni stipulate con assicuratori esteri ai sensi dell’articolo 11 della legge n. 1216/1961;
• imprese non residenti che operano in libera prestazione di servizi ai sensi dell’articolo 4-bis della legge n. 1216/1961.

Il testo precisa inoltre che le disposizioni si applicano, per rinvio normativo, anche al contributo sui premi delle assicurazioni dei veicoli e dei natanti di cui all’articolo 334 del decreto legislativo 7 settembre 2005, n. 209, e al contributo sui premi assicurativi raccolti nel territorio dello Stato nei rami incendio, responsabilità civile diversi, auto rischi diversi e furto, di cui all’articolo 18 della legge 23 febbraio 1999, n. 44.

Riparto di competenza per i grandi contribuenti

Nei confronti dei contribuenti individuati come grandi contribuenti, secondo i criteri previsti dall’articolo 27, comma 13, del decreto-legge 29 novembre 2008, n. 185, e dal Regolamento di amministrazione dell’Agenzia delle Entrate, le seguenti attività sono attribuite alle strutture regionali di vertice che già svolgono le attività previste dai commi 13 e 14 del medesimo articolo 27:

• controllo sostanziale;
• liquidazione;
• gestione dei rimborsi dell’imposta sulle assicurazioni.

Il documento richiama la delibera del Comitato di gestione n. 57 del 27 dicembre 2012, che ha esteso ai grandi contribuenti la competenza delle Direzioni regionali anche in materia di imposta sulle assicurazioni.

Riparto di competenza per gli altri contribuenti

Per i contribuenti diversi dai grandi contribuenti:

• il controllo sostanziale sull’imposta sulle assicurazioni è attribuito agli uffici Controlli delle Direzioni provinciali;
• la liquidazione e la gestione dei rimborsi restano in capo agli uffici territoriali.

Rispetto alla disciplina precedente, il provvedimento sposta quindi il controllo sostanziale dagli uffici territoriali agli uffici Controlli delle Direzioni provinciali, lasciando invariata la competenza territoriale per liquidazioni e rimborsi.

Imprese estere in libera prestazione di servizi

Per le attività relative all’imposta sui premi dovuta sui contratti conclusi da imprese che operano in libera prestazione di servizi, il documento attribuisce tutte le attività di cui ai punti 1.1 e 1.2 all’ufficio Grandi contribuenti della Direzione Regionale del Lazio.

La motivazione indica che l’articolo 4-bis della legge n. 1216/1961 fa riferimento al "competente ufficio dell’Agenzia delle entrate di Roma" e che, in ragione della rilevanza e complessità della materia, tale competenza viene concentrata presso il citato ufficio Grandi contribuenti.

Decorrenza ed efficacia

Le nuove disposizioni hanno effetto dal 1° gennaio 2013, con riferimento ai periodi d’imposta per i quali, a tale data, sono ancora in corso i termini previsti dagli articoli 29 e 30 della legge n. 1216/1961.

Per le attività di liquidazione e gestione dei rimborsi relative all’imposta sui premi dovuta sui contratti conclusi da imprese non residenti che operano in libera prestazione di servizi, l’efficacia decorre dalla stessa data, ma con riferimento ai periodi d’imposta decorrenti dal 1° luglio 2010.

Contenzioso e gestione delle controversie

La motivazione chiarisce che la gestione del contenzioso conseguente agli atti emessi resta affidata, secondo la regola generale, agli uffici Legali competenti per il contenzioso delle strutture che hanno emanato gli atti impugnati.

Motivazioni della riorganizzazione

Il provvedimento spiega che l’assetto precedente prevedeva la competenza dell’ufficio del registro, poi degli uffici locali e infine degli uffici territoriali delle Direzioni provinciali, secondo l’atto del Direttore dell’Agenzia n. 191630 del 24 dicembre 2008. La revisione è motivata dall’esigenza di migliorare l’efficacia del controllo nella materia assicurativa.

Viene inoltre richiamato il quadro normativo che consente di individuare nel Regolamento di amministrazione gli uffici competenti per le attività di controllo e accertamento, anche secondo il criterio della rilevanza e complessità degli atti. In tale contesto, la competenza delle Direzioni regionali sui grandi contribuenti, già prevista per imposte dirette e IVA, viene estesa anche all’imposta sulle assicurazioni.

Riferimenti normativi richiamati

Il provvedimento richiama, tra gli altri, i seguenti riferimenti:

• decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300, articoli 66, 67, comma 1, e 68, comma 1;
• Statuto dell’Agenzia delle Entrate, articoli 5, comma 1, e 6, comma 1;
• legge 24 dicembre 2007, n. 244, articolo 1, comma 360;
• decreto-legge 29 novembre 2008, n. 185, articolo 27, comma 13, convertito dalla legge 28 gennaio 2009, n. 2;
• Regolamento di amministrazione dell’Agenzia delle entrate, articoli 4 e 5, come modificati dalla delibera n. 57 del 27 dicembre 2012;
• atto del Direttore dell’Agenzia n. 54291 del 6 aprile 2009, sui criteri di individuazione dei grandi contribuenti;
• atto del Direttore dell’Agenzia n. 191630 del 24 dicembre 2008, sulla ripartizione di compiti tra uffici territoriali e ufficio controlli.

Pubblicazione

Il provvedimento dispone la pubblicazione sul sito Internet dell’Agenzia delle Entrate, ai sensi dell’articolo 1, comma 361, della legge 24 dicembre 2007, n. 244.

Dati finali del provvedimento

L’atto è datato Roma, 5 febbraio 2013, ed è sottoscritto dal Direttore dell’Agenzia, Attilio Befera.