Provvedimento del 31/01/2013

Approvazione del modello IRAP 2013

Il documento approva il modello di dichiarazione "IRAP 2013" e le relative istruzioni, da utilizzare per la dichiarazione ai fini dell’imposta regionale sulle attività produttive (IRAP) per l’anno 2012. Il provvedimento disciplina anche le modalità di compilazione, trasmissione e stampa del modello, nonché l’invio delle dichiarazioni alle regioni e alle province autonome.

Contenuto del provvedimento

Il modello approvato è composto da frontespizio e dai quadri IQ, IP, IC, IE, IK, IR e IS. Gli importi devono essere indicati in unità di euro, con arrotondamento per eccesso o difetto secondo la frazione decimale. La trasmissione telematica dei dati deve avvenire secondo specifiche tecniche approvate con successivo provvedimento.

Reperibilità e stampa del modello

Il modello è reso disponibile gratuitamente in formato elettronico sui siti dell’Agenzia delle Entrate e del Ministero dell’Economia e delle Finanze. È consentito il prelievo da altri siti, purché il modello mantenga le caratteristiche tecniche previste e riporti l’indirizzo del sito di origine e gli estremi del provvedimento. L’Allegato 2 disciplina formato, supporti di stampa, carta, area grafica e colori consentiti.

Soggetti interessati e termini di presentazione

Le istruzioni chiariscono chi deve utilizzare il modello IRAP 2013 e quando:

• per i soggetti IRES con periodo d’imposta chiuso prima del 31 dicembre 2012, va usato il modello dell’anno precedente;
• per i soggetti diversi da IRES con periodo chiuso prima del 31 dicembre 2012, il modello va usato solo se disponibile alla scadenza.

La dichiarazione IRAP è presentata esclusivamente per via telematica e non in forma unificata. I termini ordinari sono:

• 30 settembre dell’anno successivo per persone fisiche, società di persone e soggetti equiparati;
• ultimo giorno del nono mese successivo alla chiusura del periodo d’imposta per soggetti IRES e amministrazioni pubbliche.

Frontespizio: dati, correzioni e sottoscrizione

Le istruzioni del frontespizio disciplinano:

• indicazione del codice fiscale corretto;
• compilazione del campo codice regione o provincia autonoma secondo tabella;
• caselle per correttiva nei termini, dichiarazione integrativa a favore, dichiarazione integrativa, e dichiarazione integrativa ex art. 2, comma 8-ter, DPR 322/1998;
• indicazione di eventuali eventi eccezionali;
• dati del contribuente e, se diverso, del dichiarante e del relativo codice di carica;
• firma della dichiarazione, opzione per invio avviso telematico all’intermediario, impegno alla presentazione telematica e visto di conformità.

Quadri del modello e criteri di compilazione

Le istruzioni descrivono in modo analitico i criteri di compilazione dei quadri:

• Quadro IQ: persone fisiche;
• Quadro IP: società di persone;
• Quadro IC: società di capitali, enti commerciali, banche, intermediari finanziari e imprese di assicurazione;
• Quadro IE: enti non commerciali;
• Quadro IK: amministrazioni ed enti pubblici;
• Quadro IR: ripartizione della base imponibile, imposta e versamenti;
• Quadro IS: deduzioni, ripartizioni territoriali, recupero deduzioni extracontabili, società di comodo, operazioni straordinarie, convenzione USA, rideterminazione acconto, opzioni e codici attività.

Per ciascun quadro vengono indicati:

• soggetti tenuti alla compilazione;
• criteri di determinazione della base imponibile;
• righi da compilare e valori da indicare;
• trattamento di componenti positivi e negativi, variazioni in aumento e diminuzione;
• disciplina delle deduzioni IRAP;
• regole specifiche per attività commerciali, professionali, agricole, forfetarie, finanziarie, assicurative, istituzionali e pubbliche.

Ripartizione territoriale e aliquote

Il quadro IR regola la ripartizione della base imponibile tra regioni e province autonome e la determinazione dell’imposta netta. Le istruzioni distinguono criteri diversi a seconda della categoria del soggetto:

• criterio retributivo per molte categorie di soggetti;
• criteri specifici per banche, intermediari finanziari, imprese di assicurazione e imprese agricole;
• regole particolari per attività svolte anche all’estero.

Sono richiamate le aliquote ordinarie e maggiorate previste dall’art. 16 del D.Lgs. 446/1997, dall’art. 45 per il settore agricolo e dalle leggi regionali. L’appendice riporta una tabella di aliquote applicabili e codifica regionale.

Versamenti, acconti, compensazione e rateazione

Le istruzioni fissano i criteri generali per:

• versamenti a saldo e primo acconto;
• acconti IRAP;
• compensazione tramite modello F24;
• rateazione delle somme dovute.

Tra i punti principali:

• il saldo va versato entro il 16 giugno o, per altri soggetti, entro il 16 del sesto mese successivo alla chiusura del periodo d’imposta;
• è ammesso il differimento di 30 giorni con maggiorazione dello 0,40%;
• l’acconto è, in via generale, pari al 99% per persone fisiche e società di persone e al 100% per gli altri soggetti;
• il versamento può essere rateizzato entro novembre, con interessi di rateazione.

Servizi telematici e adempimenti degli intermediari

La parte dedicata ai servizi telematici distingue Entratel e Fisconline, illustrandone:

• utenti abilitati;
• modalità di abilitazione;
• accesso al servizio;
• sicurezza del sistema;
• gestione delle ricevute;
• annullamento e rettifica di dichiarazioni;
• assistenza telefonica e online.

Per gli intermediari sono dettagliati:

• obblighi di rilascio dell’impegno alla trasmissione;
• rilascio della dichiarazione conforme e della ricevuta al contribuente;
• conservazione dei documenti;
• responsabilità in caso di tardiva o omessa trasmissione.

Sanzioni

Il documento riporta le sanzioni applicabili per:

• omessa o tardiva presentazione della dichiarazione;
• dichiarazione non conforme o non sottoscritta;
• dichiarazione infedele;
• violazioni dei dati degli studi di settore;
• omessi o tardivi versamenti;
• utilizzo di crediti inesistenti o indebitamente compensati.

Appendici

Le appendici includono:

• Tabella degli eventi eccezionali, con codici per calamità e sospensioni di termini;
• Elenco dei paesi e territori esteri con codici identificativi;
• Tabella delle deduzioni e detrazioni regionali;
• Elenco delle aliquote applicabili e relativa codifica per regione e provincia autonoma, con numerose agevolazioni, esenzioni e maggiorazioni territoriali, incluse quelle per agricoltura, cooperative, ONLUS, imprese di nuova costituzione, banche, assicurazioni, aziende pubbliche e soggetti in particolari aree o settori.