Risoluzione n. 96 del 28/09/2011

Modello IVA TR e gestione dell’aliquota al 21%

La risoluzione fornisce chiarimenti operativi sulla compilazione del modello IVA TR da presentare entro ottobre 2011 per la richiesta di rimborso o di utilizzo in compensazione del credito IVA maturato nel terzo trimestre 2011. Il tema specifico riguarda l’esposizione delle operazioni soggette alla nuova aliquota ordinaria del 21%, introdotta dal 17 settembre 2011.

Ambito del chiarimento

Il documento si rivolge ai soggetti IVA che possiedono i requisiti previsti dall’articolo 30, terzo comma, lettere a), b), c) ed e), del DPR 26 ottobre 1972, n. 633, e che intendono chiedere a rimborso o in compensazione il credito IVA relativo al terzo trimestre dell’anno d’imposta 2011.

Il chiarimento è richiesto per le operazioni attive e passive effettuate con aliquota al 21%, che costituisce l’aliquota IVA ordinaria per le operazioni effettuate a partire dal 17 settembre 2011, ai sensi dell’articolo 2, comma 2-bis, del decreto-legge 13 agosto 2011, n. 138, convertito con modificazioni dalla legge 14 settembre 2011, n. 148.

Compilazione del modello IVA TR per il terzo trimestre 2011

Poiché l’applicazione della nuova aliquota riguarda solo una parte limitata delle operazioni da indicare nell’istanza del terzo trimestre 2011, ossia quelle effettuate dal 17 al 30 settembre 2011, viene precisato che per tale istanza deve essere utilizzato il modello IVA TR approvato con il provvedimento del 19 marzo 2009.

In sede di compilazione:

• l’imponibile e l’imposta delle operazioni con aliquota al 21% devono essere compresi nei righi corrispondenti all’aliquota del 20%;
• la differenza d’imposta, pari all’1%, deve essere indicata nei righi previsti per le variazioni e gli arrotondamenti d’imposta.

Indicazioni operative per le operazioni attive

Per le operazioni attive, l’imponibile e l’imposta al 21% devono essere ricompresi nel rigo TA11, riservato alle operazioni con aliquota al 20%.

L’ulteriore 1% deve essere indicato nel rigo TA14, campo 1 e campo 2.

Indicazioni operative per le operazioni passive

Per le operazioni passive, l’imponibile e l’imposta al 21% devono essere ricompresi nel rigo TB11, riservato alle operazioni con aliquota al 20%.

L’ulteriore 1% deve essere indicato nel rigo TB13, campo 1 e campo 2.

Aggiornamento del modello

La risoluzione segnala infine che la nuova versione del modello IVA TR sarà disponibile per le istanze relative al primo trimestre 2012.