Risposta n. 667 del 6/10/2021
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeLa SGR sostiene che il beneficio si applica anche ai fondi preesistenti se sono rispettati i requisiti formali e sostanziali della norma; propone di considerare ai fini della copertura l intero valore nominale delle quote (commitment) o, in subordine, ripartire proporzionalmente i proventi in base agli importi richiamati prima e dopo il 1/1/2017; ritiene inoltre che i rimborsi parziali non incidano sul rispetto del periodo minimo di detenzione.
Regime fiscale degli investimenti qualificati in un fondo gia istituito al 1° gennaio 2017 (art.1, commi 88 e ss., legge 11 dicembre 2016, n.232)
Il quesito
La SGR chiede se puo applicare l esenzione fiscale prevista per Casse di previdenza e Fondi pensione anche per quote di un fondo istituito prima del 1/1/2017, indipendentemente dalla data di sottoscrizione o acquisto delle quote; inoltre chiede come quantificare il beneficio (in particolare se conteggiare l intero commitment o solo i richiami effettuati dopo il 1/1/2017) e se i rimborsi parziali di capitale incidono sul vincolo quinquennale di detenzione.
Il parere dell’Agenzia
L Agenzia delle Entrate precisa che l agevolazione riguarda investimenti "nuovi": nel caso di investimento tramite OICR rilevano solo i richiami effettuati dopo il 1/1/2017 a condizione che la politica di investimento ai fini della disciplina risulti dal regolamento dell OICR (altrimenti rilevano i richiami successivi all adeguamento del regolamento). Nel caso esaminato, poiche i richiami e la fase di investimento si sono conclusi nel 2019 e il regolamento e stato modificato nel 2020, il regime non si applica ai redditi derivanti dagli investimenti effettuati prima della modifica; i restanti quesiti sono pertanto assorbiti.
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