Circolare numero 05 del 09-02-2010 enpals

Nuova misura degli interessi di mora e tassi applicabili alle inadempienze contributive

La circolare dell’Ente nazionale di previdenza e assistenza per i lavoratori dello spettacolo dà attuazione al provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate del 4 settembre 2009, che ha fissato dal 1° ottobre 2009 il nuovo tasso degli interessi di mora sulle somme iscritte a ruolo. La comunicazione chiarisce inoltre come tale variazione incida sul regime sanzionatorio contributivo previsto dalla legge n. 388/2000, riepilogando i tassi applicabili nelle principali ipotesi di omissione, ritardo ed evasione contributiva.

Decorrenza e misura del tasso di mora

Dal 1° ottobre 2009 il tasso di interesse di mora di cui all’art. 30 del D.P.R. n. 602/1973 è pari al 6,8358% annuo. La circolare precisa che tale tasso si applica alle somme iscritte a ruolo in caso di ritardato pagamento e, per quanto riguarda i debiti contributivi, opera sul solo importo residuo del contributo dopo il raggiungimento del limite massimo delle sanzioni civili.

Regime sanzionatorio della legge n. 388/2000

La circolare richiama il sistema previsto dall’art. 116 della legge n. 388/2000 per le inadempienze contributive. In particolare, segnala che:

• nelle ipotesi di omissione contributiva di cui all’art. 116, comma 8, lett. a), e al secondo periodo della lett. b), la sanzione civile è pari al 6,5% annuo;
• nella stessa fascia di casi la sanzione non può superare il 40% dell’importo dei contributi non corrisposti entro la scadenza di legge;
• una volta raggiunto tale tetto massimo, se il pagamento integrale non è ancora avvenuto, maturano interessi di mora al tasso del 6,8358% annuo.

Omissione contributiva e denuncia spontanea

Per i contributi il cui ammontare risulta dalle denunce o registrazioni obbligatorie, nonché per la denuncia spontanea della situazione debitoria effettuata prima di contestazioni o richieste dell’Ente entro 12 mesi dalla scadenza e con pagamento entro i 30 giorni successivi, la sanzione civile resta fissata al 6,5% annuo. La circolare ribadisce il limite del 40% e il successivo passaggio agli interessi di mora sul debito residuo.

Contributi dovuti per incertezze interpretative

È richiamata anche l’ipotesi di mancato o ritardato pagamento dovuto a oggettive incertezze legate a contrastanti orientamenti giurisprudenziali o amministrativi sulla sussistenza dell’obbligo contributivo. In tali casi, successivamente riconosciuti in sede giudiziale o amministrativa, la sanzione civile è pari al 6,5% annuo, purché il versamento venga effettuato entro il termine fissato dall’Ente.

Evasione contributiva

Per i casi di evasione contributiva accertata dall’Ente, oppure di denuncia della posizione debitoria oltre un anno dalla scadenza del termine di pagamento, oppure di denuncia entro 12 mesi dalla scadenza senza pagamento nei 30 giorni successivi, la sanzione civile è pari al 30% annuo. Il relativo importo non può eccedere il 60% dei contributi non corrisposti; oltre tale soglia, sul debito residuo maturano interessi di mora al 6,8358% annuo.

Regolarizzazione rateale

La circolare ricorda infine che l’interesse di differimento e di dilazione per la regolarizzazione rateale dei debiti per contributi e accessori di legge è fissato nella misura del 7%, determinata in base al tasso ufficiale di riferimento maggiorato di 6 punti ai sensi dell’art. 3, comma 4, del D.L. n. 318/1996, convertito nella legge n. 402/1996.