Circolare numero 01 del 15-01-2004 enpals

Compensi percepiti a titolo di cessione dello sfruttamento economico del diritto d'autore, d'immagine e di replica

La circolare n. 1 del 15 gennaio 2004 interviene per uniformare l'interpretazione dell'art. 43, comma 3, della legge n. 289/2002 in materia di trattamento contributivo dei compensi corrisposti ai lavoratori dello spettacolo. L'obiettivo è chiarire quali somme possono essere escluse dalla base contributiva e pensionabile e in quali limiti, distinguendo con precisione le diverse fattispecie di diritti coinvolti e i relativi soggetti interessati.

Quadro normativo e finalità della disposizione

La norma richiama i lavoratori appartenenti alle categorie di cui all'art. 3, comma 1, numeri da 1 a 14, del D.Lgs.C.P.S. n. 708/1947 e stabilisce che i compensi per la cessione dello sfruttamento economico del diritto d'autore, d'immagine e di replica non possano eccedere il 40% dell'importo complessivo percepito per prestazioni riconducibili alla medesima attività. La quota entro tale limite resta esclusa dalla base contributiva e pensionabile. La disposizione si applica anche alle posizioni contributive con contenzioso non definito alla data di entrata in vigore della legge.

Diritto d'autore: contenuto, tutela e titolarità

La circolare richiama la disciplina degli articoli 2575-2583 c.c. e della legge n. 633/1941. Il diritto d'autore tutela le opere dell'ingegno di carattere creativo nelle materie letteraria, musicale, figurativa, architettonica, teatrale e cinematografica. Per essere protetta, l'opera deve presentare creatività e concretezza espressiva. Sono considerate tutelabili anche elaborazioni creative di opere preesistenti, come traduzioni, adattamenti, riduzioni, compendi e variazioni.

Il titolare originario è l'autore, che acquista il diritto con la creazione dell'opera. La circolare distingue il profilo morale, inalienabile e irrinunciabile, dal profilo patrimoniale, cioè dalle facoltà di sfruttamento economico dell'opera tramite i diritti esclusivi previsti dagli articoli da 12 a 18-bis della legge sul diritto d'autore.

Compensi per diritto d'autore: equo compenso e cessione del diritto

Viene chiarito che non ogni somma collegata all'opera rientra nell'art. 43. L'equo compenso, tipico delle utilizzazioni secondarie e dovuto di regola da soggetti diversi dal committente, non è assoggettabile al regime agevolato. Diverso è il compenso pattuito tra committente, produttore o datore di lavoro e artista per la cessione dell'utilizzazione economica dell'opera: è questa la fattispecie che può beneficiare dell'esclusione contributiva nei limiti di legge.

La circolare sottolinea che l'imponibilità presuppone comunque un rapporto di lavoro, subordinato o autonomo, e che per gli artisti dello spettacolo tale distinzione non incide sull'obbligo assicurativo. Ne deriva che il compenso per la cessione del diritto di sfruttamento economico dell'opera, anche se separato dalla retribuzione, è soggetto a contribuzione ordinaria salvo la parte esclusa nei limiti del 40%.

Soggetti interessati dal regime sul diritto d'autore

Sul piano soggettivo, la circolare individua le figure professionali delle categorie artistiche che possono essere titolari dei diritti di utilizzazione economica: sceneggiatori teatrali e cinematografici, architetti, scenografi, coreografi, direttori artistici intesi come registi principali, registi teatrali, dialoghisti e adattatori cinetelevisivi. Per queste figure, il compenso relativo alla cessione dei diritti può essere riconosciuto, ma resta sempre necessario coordinarsi con i contratti collettivi vigenti per la determinazione dei minimi retributivi e dell'assetto complessivo del compenso.

Diritto d'immagine

Il diritto all'immagine è qualificato come diritto assoluto della persona e il suo utilizzo richiede, in via generale, il consenso espresso dell'interessato, ai sensi dell'art. 96 della legge n. 633/1941, salve le deroghe di cui all'art. 97. Con l'art. 43, comma 3, della legge n. 289/2002, viene riconosciuto anche il carattere patrimoniale del diritto di immagine, con possibilità di cessione dello sfruttamento economico.

La circolare precisa che, pur essendo astrattamente disponibile per tutte le categorie artistiche considerate, in concreto la cessione del diritto di immagine ha senso solo laddove la persona goda di un effettivo valore di mercato legato alla notorietà. Inoltre, tale cessione deve riguardare attività ulteriori rispetto a quelle direttamente connesse alla prestazione lavorativa. La verifica dell'assetto contrattuale serve quindi a distinguere i compensi legittimamente connessi alla cessione dai casi che potrebbero nascondere finalità elusive rispetto agli obblighi contributivi.

Diritto di replica

In assenza di una previsione espressa, la circolare ricomprende il diritto di replica tra i diritti degli artisti interpreti ed esecutori ex art. 80 della legge n. 633/1941. Sono richiamati, tra gli altri, attori, cantanti, musicisti, ballerini, presentatori, direttori d'orchestra, orchestrali, coristi, tersicorei e indossatori. In sede pratica, il tema è illustrato mediante il richiamo a discipline contrattuali collettive che prevedono compensi specifici per le riprese televisive o radiofoniche degli spettacoli.

La circolare chiarisce che il compenso per la cessione del diritto di replica, se negoziato tra artista e datore di lavoro ai sensi dell'art. 84, comma 1, della legge sul diritto d'autore, è assoggettato al regime contributivo dell'art. 43. Anche in questo caso, non va confuso con l'equo compenso, che è corrisposto ogni volta che l'opera viene effettivamente trasmessa o utilizzata dall'organismo di emissione.

Calcolo dell'esclusione contributiva

La regola applicativa è costruita sul rapporto tra due valori: al numeratore i compensi corrisposti per la cessione dei diritti di autore, immagine e replica; al denominatore il totale dei compensi riconducibili alla medesima attività lavorativa, inclusa la quota di cessione. Se il rapporto è pari o inferiore al 40%, l'intero compenso da cessione resta escluso dalla base contributiva e pensionabile. Se il rapporto supera il 40%, l'esclusione opera solo fino al limite del 40% e la parte eccedente è soggetta a contribuzione ordinaria.

La circolare insiste sul fatto che il momento dell'erogazione non incide sul regime contributivo: sia i compensi per la prestazione lavorativa sia quelli per la cessione dei diritti rilevano secondo la loro natura, non secondo la data di pagamento. Restano quindi imponibili integralmente i compensi di lavoro, mentre quelli da cessione beneficiano dell'esclusione nei limiti di legge.

Contenzioso pendente al 1° gennaio 2003

La norma si applica anche alle controversie pendenti alla data di entrata in vigore della legge, sia in sede giudiziaria sia in sede amministrativa, purché non definite. La circolare evidenzia che il riferimento al contenzioso comprende anche quello amministrativo e che l'applicazione della nuova disciplina opera d'ufficio nei giudizi in corso, in quanto il giudice deve tener conto dello ius superveniens.

Chiarimento conclusivo

Nel complesso, la circolare mira a delimitare con precisione l'ambito di operatività dell'art. 43, comma 3, della legge n. 289/2002, distinguendo le somme effettivamente riferibili alla cessione di diritti patrimoniali da quelle che rappresentano normale remunerazione dell'attività lavorativa. L'elemento decisivo è la formalizzazione contrattuale della cessione e il rispetto del tetto del 40% sul totale dei compensi della medesima attività, con applicazione anche alle controversie pendenti alla data del 1° gennaio 2003.