Circolare numero 66 del 28-4-2009

Aliquote contributive e agevolazioni previdenziali per il 2009 nel settore agricolo

La circolare aggiorna il quadro contributivo e agevolativo applicabile per l’anno 2009 alle aziende agricole, alle cooperative e ad altre categorie del settore. Vengono richiamate le norme di riferimento e fissate le aliquote, gli esoneri e le decorrenze operative per ciascun istituto.

Aliquote contributive al Fondo pensioni lavoratori dipendenti

Dal 1° gennaio 2009 cessano gli effetti della sospensione introdotta dalla legge 11 marzo 2006, n. 81, relativa al triennio 2006-2008, e tornano applicabili gli aumenti di aliquota previsti dall’art. 3, commi 1 e 2, del d.lgs. 16 aprile 1997, n. 146.

Per la generalità delle aziende agricole, le aliquote 2009 risultano così determinate:

• dal 1° gennaio 2009 al 31 dicembre 2009: 18,15% a carico del datore di lavoro, 8,84% a carico del lavoratore, per un totale del 26,99%, esclusa la quota base pari a 0,11%.

Per le aziende agricole con processi produttivi di tipo industriale, comprese le cooperative:

• dal 1° gennaio 2009 al 30 giugno 2009: 21,75% datore di lavoro, 8,84% lavoratore, totale 30,59%, esclusa la quota base pari a 0,11%;
• dal 1° luglio 2009 al 31 dicembre 2009: 22,35% datore di lavoro, 8,84% lavoratore, totale 31,19%, esclusa la quota base pari a 0,11%.

Riduzione degli oneri sociali

Continua ad applicarsi l’art. 120 della legge 23 dicembre 2000, n. 388, secondo quanto già chiarito dalla circolare n. 95 del 26 aprile 2001.

Per la generalità delle aziende agricole, comprese quelle con processi produttivi di tipo industriale ma con esclusione delle cooperative agricole, dei coloni, dei mezzadri e dei coltivatori diretti, gli esoneri dal 1° gennaio 2009 sono riferiti alle seguenti aliquote:

• assegni familiari: 0,43%;
• tutela maternità: 0,03%;
• disoccupazione: 0,34%.

Per le cooperative agricole e per le aziende coltivatrici dirette, che versano l’aliquota dello 0,01% per gli assegni familiari, gli esoneri sono:

• assegni familiari: 0,01%;
• tutela maternità: 0,03%;
• disoccupazione: 0,37%.

Per le cooperative agricole ex legge 240/84 che assumono operai a tempo indeterminato:

• assegni familiari: da conguagliare con il sistema DM10/2;
• tutela maternità: 0,03%;
• disoccupazione: 0,37%.

Per i consorzi di bonifica, per i quali agli operai di ruolo è garantita la stabilità d’impiego, gli esoneri sono gli stessi previsti per la generalità delle aziende agricole. La circolare richiama inoltre l’art. 20 del decreto-legge n. 112/2008, convertito nella legge n. 133/2008, che ha esteso dal 1° gennaio 2009 l’assicurazione contro la disoccupazione involontaria a ulteriori categorie di lavoratori.

Riduzione del costo del lavoro ex legge 266/2005

L’art. 1, commi 361 e 362, della legge 23 dicembre 2005, n. 266, prevede un esonero complessivo di 1 punto percentuale sulle aliquote della gestione di cui all’art. 24 della legge 9 marzo 1989, n. 88.

L’esonero:

• si applica prioritariamente sull’aliquota degli assegni per il nucleo familiare;
• è cumulabile con l’esonero previsto dall’art. 120 della legge n. 388/2000;
• in mancanza di capienza, si applica alle altre aliquote della gestione, privilegiando maternità e disoccupazione;
• non si applica all’aliquota per il TFR né a quella di finanziamento dei fondi interprofessionali per la formazione continua.

Per la generalità delle aziende agricole che operano con il sistema DMAG e per le cooperative di trasformazione ex lege 240/84 che assumono anche operai a tempo indeterminato e risultano iscritte nella prima sezione dell’albo informatico delle società cooperative, non essendovi capienza né sull’aliquota per gli assegni familiari né su quella per la maternità, già azzerate dall’esonero ex art. 120, il nuovo esonero si applica sull’aliquota disoccupazione. Tale aliquota, dal 1° gennaio 2006, è pari al 2,75%, cui si applica l’esonero di 1 punto percentuale.

Contributi INAIL e retribuzioni

I contributi per l’assistenza infortuni sul lavoro, ai sensi del d.lgs. n. 38/2000, art. 28, comma 3, sono fissati nelle seguenti misure:

• assistenza infortuni sul lavoro: 10,125%;
• addizionale infortuni sul lavoro: 3,1185%.

Per i minimali di legge relativi all’anno 2009 si rinvia alla circolare n. 14 del 2 febbraio 2009.

Inoltre, l’aliquota aggiuntiva di un punto percentuale prevista dall’art. 3-ter della legge 14 novembre 1992, n. 438, a carico del lavoratore, deve essere applicata dal 1° gennaio 2009 sulla quota di retribuzione eccedente il limite annuo di € 42.069,00.

Contributo per gli apprendisti

Per effetto dell’art. 1, comma 773, della legge 27 dicembre 2006, n. 296, la contribuzione dovuta dai datori di lavoro per gli apprendisti artigiani e non artigiani è complessivamente rideterminata nel 10% della retribuzione imponibile ai fini previdenziali, con estensione della disciplina anche agli obblighi contributivi previsti dalla legislazione vigente in misura pari a quella degli apprendisti.

Per i datori di lavoro con un numero di addetti pari o inferiore a nove, l’aliquota complessiva del 10% è ridotta, limitatamente ai contratti di apprendistato:

• di 8,5 punti percentuali per i periodi contributivi maturati nel primo anno di contratto;
• di 7 punti percentuali per i periodi contributivi maturati nel secondo anno di contratto;
• resta ferma l’aliquota del 10% per i periodi maturati dopo il secondo anno.

Per l’anno 2009, l’aliquota contributiva a carico dell’apprendista resta pari al 5,84%.

Agevolazioni per zone tariffarie

L’art. 1, comma 2, della legge n. 81/2006 ha ridefinito, per il triennio 2006-2008, le agevolazioni contributive per le aziende ubicate nei territori montani particolarmente svantaggiati e nei territori svantaggiati, comprese le aree ex Cassa del Mezzogiorno.

Le riduzioni previste dall’art. 9, commi 5, 5-bis e 5-ter, della legge n. 67/1988 sono state così definite:

• nei territori montani particolarmente svantaggiati: riduzione del 75% dei contributi a carico del datore di lavoro;
• nelle zone agricole svantaggiate, comprese le aree dell’obiettivo 1 del regolamento (CE) n. 1260/1999 e i territori dei comuni delle regioni Abruzzo, Molise e Basilicata: riduzione del 68%.

Tali agevolazioni sono prorogate per tutto il 2009 dall’art. 8-octies, comma 1, della legge 9 aprile 2009, n. 33, che ha sostituito il termine del 31 marzo 2009 con quello del 31 dicembre 2009. Pertanto, per l’anno 2009 i contributi a carico del datore di lavoro risultano dovuti nelle seguenti misure:

• territori non svantaggiati: 100%;
• territori montani: 25%;
• territori svantaggiati: 32%.

Fondi paritetici interprofessionali e formazione continua

La legge 24 dicembre 2007, n. 247, art. 1, comma 62, ha previsto, dal 1° gennaio 2008, una riduzione di 0,3 punti percentuali dell’aliquota per l’assicurazione obbligatoria contro la disoccupazione involontaria, destinando l’importo al finanziamento di iniziative di formazione continua per i lavoratori dipendenti del settore agricolo.

La circolare precisa che tale previsione non comporta un onere aggiuntivo per l’azienda agricola, poiché la quota è scorporata dall’aliquota per la disoccupazione.

Per i datori di lavoro che aderiscono ai Fondi paritetici interprofessionali nazionali per la formazione continua:

• il versamento complessivo è effettuato all’INPS nella misura del 2,75% delle retribuzioni;
• l’INPS, dedotti i costi amministrativi, trasferisce bimestralmente lo 0,30% al Fondo indicato dal datore di lavoro.

Per i datori di lavoro che non aderiscono ai fondi:

• resta fermo l’obbligo di versare all’INPS l’intero contributo;
• la quota dello 0,30% segue la destinazione del contributo integrativo previsto dall’art. 25, quarto comma, della legge 21 dicembre 1978, n. 845;
• la destinazione finale è il Fondo per la Formazione Professionale e l’accesso al Fondo Sociale Europeo (FSE).

Misure compensative sul TFR

In materia di misure compensative alle imprese, ai sensi dell’art. 8 del decreto-legge 30 settembre 2005, n. 203, l’esonero dal versamento dei contributi dovuti alla gestione ex art. 24 della legge n. 88/1989, già pari allo 0,19% nel 2008, è stabilito per il 2009 nella misura dello 0,21% per ciascun lavoratore.

Tabelle allegate

La circolare richiama infine gli allegati contenenti le tabelle di dettaglio delle aliquote contributive e delle agevolazioni per zona tariffaria. Gli allegati coprono:

• la generalità delle aziende agricole;
• i coltivatori diretti;
• le cooperative agricole e i coloni/mezzadri;
• le cooperative agricole ex legge 240/84;
• le aziende con processi produttivi di tipo industriale e le relative cooperative;
• le agevolazioni per zone tariffarie.

Sono distinti inoltre i periodi di applicazione tra primo e secondo semestre 2009 per alcune categorie di aziende con processi produttivi di tipo industriale.