Risposta n. 484 del 19/07/2021
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeInterpello art. 11, comma 1, lett. a), L. 27/07/2000 n.212 - Eccedenze di credito compensate nella procedura di liquidazione IVA di gruppo - prestazione delle garanzie
Il quesito
Se la società istante, controllante ai fini della liquidazione IVA di gruppo ma non redattrice/depositaria del bilancio consolidato (legge irlandese), possa assumere direttamente l'obbligazione di restituzione o beneficiare dell'esenzione dalla presentazione di garanzia ai sensi dell'art.38-bis (patrimonio netto >250 mln) e, in alternativa, se la capogruppo ultima [BETA] possa prestare la garanzia
Soluzione prospettata dal contribuente
L'istante sostiene che, pur esonerata dalla predisposizione del bilancio consolidato (perché la capogruppo redige e deposita il consolidato UE), possa: a) assumere direttamente l'obbligazione di pagamento per garantire le eccedenze compensate del gruppo; b) beneficiare dell'esenzione dalla garanzia per le eccedenze di gruppo riportate a nuovo; c) in via concorrente, la capogruppo ultima [BETA] possa prestare fideiussione o assumere direttamente l'obbligazione
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ricostruisce la normativa e la prassi: la deroga per gruppi con patrimonio consolidato >250 mln consente che la garanzia sia assunta direttamente dalla capogruppo che redige e deposita il bilancio consolidato ai sensi del D.Lgs. 127/1991. Non possono essere accolte le soluzioni a) e b) perché l'istante non è la capogruppo civilistica che redige/deposita il consolidato. Può invece essere ammessa la soluzione c) solo se [BETA] risulti effettivamente capogruppo di vertice, rediga e depositi un bilancio consolidato comprensivo delle società partecipanti alla procedura e con patrimonio netto consolidato >250 milioni (verifica documentale necessaria)
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