Risposta n. 493 del 20/07/2021
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeI richiedenti sostengono che l'operazione non sia elusiva: nessun vantaggio fiscale indebito essenziale, rilevanti ragioni economico-gestionali (passaggio generazionale, segregazione delle partecipazioni del settore ceramico, migliore posizione verso terzi) e neutralità fiscale applicabile; la sequenza sarebbe strumentale a finalità organizzative e non elusiva
Art.11, c.1, lett. c) L.212/2000. Valutazione antiabuso (art.10-bis) di conferimento in newco delle partecipazioni di ALFA S.r.l. seguito da scissione totale della conferente in due società di capitali
Il quesito
Se la sequenza di operazioni (conferimento in ALFA Holding S.r.l. in regime di neutralità ex art.175 TUIR, seguita da scissione totale non proporzionale ex art.173 TUIR) costituisca abuso del diritto ai sensi dell'art.10-bis L.212/2000
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia ritiene l'operazione abusiva ai fini IRES/IRPEF (art.10-bis): il modello (conferimento + scissione) è idoneo a generare un indebito vantaggio fiscale per i soci B, C e D evitando la tassazione realizzativa ex art.9 TUIR; i requisiti del realizzo controllato (art.177, c.2 e 2-bis) sono applicabili solo al socio A e non a B,C,D; la sequenza appare priva di sostanza economica e contenente operazioni superflue rispetto a soluzioni alternative coerenti con il mercato; il vantaggio fiscale è essenziale; restano i poteri di controllo dell'Amministrazione
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