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Interpello

Risposta n. 90 del 31/03/2026

Agenzia delle Entrate

Sintesi

Generata da Trovanorma sul testo ufficiale
In breve

i contribuenti sostengono che l'intera somma attribuita ai soci in base alla delibera assembleare debba essere qualificata come dividendo e assoggettata alla disciplina dell'art. 89, comma 2, TUIR per il 5% del suo ammontare, distinguendosi dal caso della Risposta n. 50/2025

società – distribuzione non proporzionale di utili – soci – somme ricevute – qualificazione fiscale

Il quesito

se le somme distribuite da DELTA S.p.A. ai soci (ALFA, BETA, GAMMA, EPSILON) in misura non proporzionale alle partecipazioni possano essere qualificate integralmente come dividendi e beneficiare, quindi, della tassazione IRES per il solo 5% ai sensi dell'art. 89, comma 2, TUIR anche per la quota eccedente la partecipazione

Il parere dell’Agenzia

l'Agenzia rileva che, pur non valutando la correttezza civilistica dell'operazione, quando la distribuzione non proporzionale è motivata da una causa diversa dalla mera ripartizione degli utili (es. soddisfare esigenze di liquidità di uno socio e consolidare vincoli), la parte proporzionale spettante al socio va considerata dividendo e assoggettata all'art. 89, comma 2, TUIR (5%), mentre la parte eccedente va qualificata come sopravvenienza attiva ai sensi dell'art. 88, comma 3, lett. b) TUIR e concorre integralmente (100%) alla formazione del reddito imponibile; per gli altri soci rilevano solo i dividendi effettivamente deliberati. L'Agenzia mantiene il potere di controllo, incluso su possibili profili di abuso del diritto.

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