Cassazione Civile, Sentenza n. 1406/2025 del 21/01/2025

Esito

La controversia

Disputa sul diritto della SERMAR S.r.l. al conguaglio per la compensazione tra contributi dovuti e somme anticipate dall'azienda a titolo di indennità FIS (periodo 23/3/2020 - 23/5/2020). L'INPS aveva negato il riconoscimento del conguaglio sostenendo che i flussi Uniemens inviati tra maggio e giugno 2020 erano irregolari e quindi non idonei a interrompere il termine decadenziale di cui all'art.7, comma 3, d.lgs. n.148/2015.

La decisione

La Corte di cassazione ha rigettato il ricorso dell'INPS confermando la decisione della Corte d'appello. Ha affermato che il conguaglio è una compensazione impropria che si perfeziona automaticamente al momento del pagamento della differenza contributiva dovuta dall'azienda; se tale pagamento avviene entro i termini fissati (coordinando art.7 d.lgs. n.148/2015 con art.18 d.lgs. n.241/1997), la decadenza prevista dall'art.7, comma 3, non opera anche se le denunce telematiche (flussi Uniemens) sono irregolari o trasmesse in ritardo. Un conguaglio errato o parziale non comporta la decadenza, ma lascia un residuo credito dell'INPS che può essere fatto valere.

Norme richiamate

• d.lgs. 14.9.2015, n.148 - art.7

  il conguaglio o la richiesta di rimborso delle integrazioni corrisposte ai lavoratori devono essere effettuati, a pena di decadenza, entro sei mesi dalla fine del periodo di paga in corso alla scadenza del termine di durata della concessione o dalla data del provvedimento di concessione se successivo.

  La decadenza è collegata all'operazione di conguaglio (o alla richiesta di rimborso) effettuata entro il termine semestrale; il conguaglio si perfeziona per il pagamento della differenza contributiva e non richiede una procedura autorizzativa dell'INPS.

• d.lgs. 30.7.1997, n.241 - art.18, comma 1

  i versamenti contributivi vanno effettuati entro il giorno 16 del mese successivo al periodo di paga cui si riferiscono i contributi.

  Il termine ordinario per il versamento contributivo (giorno 16 del mese successivo) si coordina con il termine semestrale dell'art.7: il conguaglio tempestivo si verifica se la differenza contributiva è versata entro tale scadenza.

• d.l. 269/2003 - art.44, comma 9

  le denunce devono pervenire all'ente entro il giorno 30 del mese successivo al periodo di paga cui si riferiscono i contributi

  I flussi Uniemens sono adempimenti dichiarativi necessari per il controllo ex post da parte dell'INPS; la loro trasmissione tardiva o irregolare non incide sul perfezionamento automatico del conguaglio, che avviene con il pagamento.

• art.1181 c.c.

  Il pagamento errato o solo parziale del debito contributivo configura un'adempimento parziale (obbligazione eseguita in modo incompleto), determinando un residuo credito dell'INPS recuperabile.

• Cass. sez. lav., sentenza n.14711/2007

  Giurisprudenza che ricondurrà il conguaglio nel sistema della compensazione impropria: la compensazione opera automaticamente per effetto del pagamento, senza richiesta o autorizzazione dell'ente.

• D.P.R. n.115/2002 - art.13, comma 1-quater

  Norma procedurale richiamata dalla sentenza in tema di contributo unificato; la corte ha disposto l'ulteriore addebito previsto in caso di rigetto del ricorso.

Massime di principio

• Il conguaglio tra contributi dovuti e somme anticipate dal datore di lavoro si perfeziona con il pagamento della differenza contributiva: è una compensazione impropria automatica che non richiede autorizzazione preventiva dell'INPS.
• Per evitare la decadenza semestrale prevista dall'art.7 d.lgs. n.148/2015 è cruciale effettuare il versamento della differenza contributiva entro il termine generale dei versamenti (giorno 16 del mese successivo al periodo di paga), integrando così il coordinamento tra le norme.
• I flussi Uniemens sono obblighi dichiarativi necessari per il controllo ex post dell'INPS; errori o ritardi nella loro trasmissione non invalidano il perfezionamento del conguaglio se il pagamento è stato effettuato tempestivamente.
• Un conguaglio effettuato in misura errata o parziale impedisce la decadenza ma lascia un residuo credito a favore dell'INPS: pertanto è importante verificare la correttezza dei calcoli prima del versamento per evitare successivi recuperi e contenziosi.
• Se si preferisce la procedura di rimborso (anziché il conguaglio) occorre seguire la disciplina specifica per la richiesta di rimborso; la scelta tra rimborso e conguaglio ha effetti diversi sulla prova dell'adempimento e sui tempi.
• Conservare prova documentale del pagamento (data, importo, causale) e trasmettere tempestivamente e correttamente i flussi Uniemens riduce il rischio di contestazioni e facilita il controllo dell'INPS in caso di ispezione o contenzioso.