Circolare numero 60 del 22-2-1994

Cessioni di credito e trasferimento al Tesoro: criteri applicativi e adempimenti

La circolare interviene per chiarire, dopo precedenti disposizioni e precisazioni del Ministero del Tesoro, il regime delle cessioni di credito effettuate da enti non aventi fini di lucro che erogano prestazioni sanitarie e sono sovvenzionati dallo Stato, dalle Regioni o dalle USL. Vengono inoltre impartite istruzioni operative provvisorie per la verifica delle cessioni, la gestione dei rapporti con le amministrazioni debitrici e il successivo trasferimento del credito al Ministero del Tesoro a conguaglio delle anticipazioni di tesoreria.

Ambito della disciplina e finalità

La circolare richiama la circolare n. 63 del 2/3/1992 e il messaggio n. 14514 del 14/10/1992, precisando che le nuove indicazioni derivano da ulteriori puntualizzazioni del Ministero del Tesoro. Le istruzioni sono formulate in via transitoria, nelle more dell’emanazione delle norme operative e contabili definitive e della disponibilità della procedura automatizzata in corso di predisposizione.

Efficacia giuridica delle cessioni di credito

Secondo il Ministero del Tesoro, le cessioni di credito poste in essere dai soggetti indicati hanno efficacia "pro-soluto" e con effetto "ex tunc", cioè dalla data della notifica della cessione. Una volta che il credito sia trasferito al Ministero del Tesoro a conguaglio delle anticipazioni di tesoreria, l’Istituto è esonerato da ogni responsabilità per la mancata realizzazione del credito.

Tale efficacia, tuttavia, opera solo se risultano integralmente rispettate le condizioni fissate dalle circolari ministeriali n. 9 del 16/2/1989 e n. 50 del 7/11/1989.

Condizioni che rendono valida la cessione

La validità della cessione è subordinata alla verifica di cinque requisiti essenziali:

• l’ente cedente deve rientrare tra i destinatari della normativa; per tale verifica devono essere seguiti i criteri richiamati nella circolare n. 63/1992;
• il credito ceduto deve appartenere originariamente all’ente cedente;
• deve pervenire entro 90 giorni dalla notifica della cessione la comunicazione di riconoscimento del debito da parte dell’amministrazione pubblica ceduta, secondo i moduli 1/a e 1/b della circolare n. 9/1989;
• la comunicazione deve contenere tutti gli elementi previsti dagli schemi ministeriali;
• l’amministrazione debitrice deve essere informata delle modalità di estinzione del debito indicate nella circolare n. 50/1989.

La circolare precisa inoltre che la comunicazione dell’ente ceduto deve considerarsi tempestiva anche quando rechi una dichiarazione conforme al modello ministeriale che attesti espressamente che l’atto è stato rilasciato entro il 90° giorno dalla data di notifica della cessione.

Verifiche da svolgere sulle cessioni ricevute

Le sedi devono riesaminare tutte le cessioni di credito pervenute dagli enti non profit al fine di accertare il rispetto delle condizioni sopra indicate. Se tutte le condizioni sono soddisfatte, la cessione deve essere trasmessa al Ministero del Tesoro a conguaglio delle anticipazioni di tesoreria, tenendo conto delle ulteriori precisazioni operative contenute nella circolare.

Se invece anche una sola delle condizioni manca, deve essere ripresa l’azione di recupero del credito contributivo nei confronti del debitore cedente.

Adempimenti amministrativi successivi alla notifica

Una volta ricevuta la notifica dell’atto di cessione, le sedi devono svolgere i seguenti adempimenti:

• fascicolare l’atto di cessione nel fascicolo Vig.4 della relativa pratica di regolarizzazione;
• verificare l’esistenza del credito attraverso le ordinarie modalità di ricerca, come la presenza nell’archivio recupero crediti o la presentazione di DM insoluti;
• quantificare le esposizioni debitorie, calcolando anche le eventuali sanzioni civili maturate fino alla data dell’atto di cessione;
• verificare se il credito riguarda contribuzione previdenziale oppure contribuzione per le prestazioni del SSN, poiché non è ammesso un unico atto di cessione a copertura di entrambe le tipologie di contribuzione.

Comunicazione alle amministrazioni debitrici

Dopo la verifica del credito e la quantificazione del debito, le sedi devono predisporre una lettera, secondo il fac-simile allegato, da inviare alle singole amministrazioni pubbliche debitrici e, per conoscenza, al Ministero del Tesoro.

Nella lettera devono essere indicati con precisione:

• l’importo del debito per contributi;
• l’importo degli eventuali accessori.

Deve inoltre essere specificato che il pagamento deve avvenire esclusivamente mediante versamento sul conto corrente infruttifero n. 20351, intestato a "Direzione Generale del tesoro-crediti ceduti dall’INPS", istituito presso la Tesoreria Centrale dello Stato.

La circolare precisa che il fac-simile ricalca la modulistica già in uso nella precedente disciplina, con gli adattamenti resi necessari dalle nuove leggi e dalle precisazioni del Ministero del Tesoro.

Conferma, disconoscimento o mancata risposta dell’ente ceduto

Trascorsi 90 giorni dalla notifica della cessione, possono verificarsi tre situazioni:

• l’ente debitore conferma l’esistenza del credito;
• l’ente debitore disconosce l’esistenza o la cedibilità del credito;
• l’ente debitore non fornisce alcuna risposta.

Nel caso di conferma, le sedi devono verificare che la comunicazione sia conforme ai requisiti previsti dalla circolare ministeriale n. 9/1989, compresa la dichiarazione espressa che l’atto è stato reso entro il termine di 90 giorni. Solo in presenza di una comunicazione valida la cessione può ritenersi efficace.

Nel caso di disconoscimento, mancata risposta o conferma non valida, la cessione deve considerarsi inefficace e deve essere avviata o proseguita con tempestività l’azione di recupero del credito nei confronti del debitore.

Trasferimento del credito al Ministero del Tesoro

Il trasferimento del credito al Ministero del Tesoro avverrà tramite procedura automatizzata, ancora in fase di predisposizione. La procedura genererà automaticamente una lettera, secondo il fac-simile allegato, indirizzata al Ministero del Tesoro, all’amministrazione debitrice e all’ente cedente.

Cessioni di credito pregresse ex art. 6, comma 26, D.L. n. 536/1987

La circolare tratta anche le cessioni di credito effettuate ai sensi dell’art. 6, comma 26, del D.L. 30/12/1987, n. 536, convertito con modificazioni nella L. 29/2/1988, n. 48. Tali cessioni, già trasmesse al Ministero del Tesoro a conguaglio delle anticipazioni di tesoreria, erano state tenute in evidenza per consentire l’eventuale prosecuzione del recupero contributivo in caso di mancata realizzazione del credito da parte del Tesoro.

Il Ministero del Tesoro ha ora precisato che l’Istituto può ritenersi esonerato da responsabilità per la mancata realizzazione del credito, e quindi non è più necessaria l’evidenziazione, quando siano state rispettate le condizioni di validità richiamate nelle circolari n. 9/1989 e n. 50/1989.

Riesame, archiviazione e recupero delle cessioni pregresse

Le sedi devono riesaminare le cessioni sino ad ora tenute in evidenza e archiviare quelle ormai definite, cioè quelle per le quali risultino rispettate le condizioni di validità.

La circolare precisa anche che devono considerarsi valide le cessioni già trasmesse al Ministero del Tesoro per le quali il riconoscimento del credito da parte dell’amministrazione ceduta sia pervenuto oltre il 90° giorno dalla notifica, tenuto conto del tempo trascorso e del fatto che le precisazioni ministeriali sono intervenute solo con la circolare n. 9/1989.

Per le cessioni non perfezionate, le sedi devono contattare la Direzione Generale del Tesoro - Serv. II, Div. IV, elencando le cessioni non risultate perfezionate e indicando per ciascuna:

• l’azienda cedente;
• l’ente ceduto;
• il residuo credito.

Nella richiesta va inoltre domandato se l’amministrazione debitrice abbia effettuato il pagamento o abbia comunque confermato al Ministero l’esistenza del credito. In caso di esito negativo comunicato dal Ministero, l’Istituto deve riprendere il recupero del credito contributivo e dei relativi accessori con ogni possibile sollecitudine.

Aspetti contabili

Per le cessioni pregresse di cui al punto 2, considerate ormai definite, la circolare rinvia a successive istruzioni per gli eventuali casi in cui sia necessario riproporre l’azione di recupero del credito. Inoltre, viene anticipato che le ulteriori indicazioni contabili saranno emanate separatamente.