Circolare numero 10 del 8-1-2002

Chiarimenti sul trattamento fiscale e contributivo dei compensi a collaboratori coordinati e continuativi

La circolare fornisce chiarimenti operativi in merito agli emolumenti corrisposti ai collaboratori coordinati e continuativi entro il 12 gennaio 2002 e riferiti all’anno 2001. Il documento si colloca nel quadro delle modifiche introdotte dalla legge 21 novembre 2000, n. 342, che ha ricondotto tali redditi tra quelli assimilati al lavoro dipendente, con conseguente applicazione del principio di cassa allargato a partire dal 2002.

Ambito di applicazione e principio di cassa allargato

La circolare richiama l’effetto della nuova qualificazione dei redditi da collaborazione coordinata e continuativa come redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente. Per tali redditi, dal 2002 si applica il disposto dell’art. 48, primo comma, secondo periodo, del T.U.I.R., secondo cui si considerano percepiti nel periodo d’imposta anche le somme e i valori corrisposti entro il giorno 12 del mese di gennaio dell’anno successivo, purché riferiti al periodo precedente.

Aliquote contributive applicabili

Con riferimento agli emolumenti erogati entro il 12 gennaio 2002 e imputabili all’anno 2001, la circolare precisa che devono essere applicate le aliquote contributive vigenti nel 2001. Le aliquote indicate sono:

• 10% in caso di assenza di altra tutela pensionistica;
• 13% in caso di presenza di diversa tutela pensionistica.

Termini e modalità di versamento dei contributi

Il documento afferma che non opera alcuna eccezione rispetto all’art. 1 del D.M. n. 281 del 2 maggio 1996 e successive modificazioni, secondo cui i contributi vanno versati entro il giorno 16 del mese successivo a quello della corresponsione del compenso. Ne deriva che i contributi relativi agli emolumenti pagati entro il 12 gennaio 2002 devono essere versati entro il 16 febbraio 2002, con indicazione nel modello F24 del periodo di riferimento 12/2001.

La circolare aggiunge che eventuali ulteriori versamenti da eseguire entro il 16 febbraio 2002, ma riferiti al mese di gennaio 2002, devono essere tenuti distinti e riportati separatamente, indicando come periodo di riferimento gennaio 2002.

Denuncia dei compensi

In sede di denuncia annuale dei compensi dei collaboratori coordinati e continuativi, gli emolumenti relativi all’anno 2001 e corrisposti entro il 12 gennaio 2002 devono essere indicati nei modelli GLA/R e GLA/C. Tali modelli devono essere presentati entro il 31 marzo 2002, riportando come mese di pagamento dicembre 2001.

Indicazioni operative per gli intermediari

La circolare fornisce quindi un criterio unitario di gestione per gli operatori: qualificazione del compenso secondo il principio di cassa allargato, utilizzo delle aliquote contributive dell’anno di riferimento, versamento con distinta imputazione temporale nel modello F24 e corretta esposizione nella denuncia annuale. Il documento è rilevante per chi gestisce adempimenti fiscali e contributivi relativi alle collaborazioni coordinate e continuative nel passaggio tra 2001 e 2002.