Risposta n. 153 del 15/07/2024
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'istante propone tre opzioni: A) il termine per emettere la nota di credito non sarebbe ancora iniziato e si dovrebbe attendere la regolare notifica del piano di riparto alla propria PEC; B) in subordine, emettere la nota di variazione e detrarre l'IVA entro la dichiarazione IVA 2023 (termine 2024); C) in ulteriore subordine, invocare l'incolpevole inerzia e richiedere il rimborso ex art. 30-ter.
IVA – Operazioni straordinarie – Nota di variazione – articolo 26 del D.P.R. n. 633/1972
Il quesito
Quando l'istante può detrarre l'IVA relativa a dieci fatture emesse verso un soggetto fallito (GAMMA) considerata l'irregolare notificazione del piano di riparto alla PEC di una società cancellata (ZETA) e la successiva successione di rami d'azienda e fusioni; in particolare se il termine per emettere la nota di variazione ai sensi dell'art. 26 è già decorso, se la conoscenza effettiva del piano consente la detrazione entro la dichiarazione IVA 2024, o, in subordine, se sia possibile richiedere rimborso ai sensi dell'art. 30-ter.
Il parere dell’Agenzia
Parere negativo. L'Agenzia richiama la disciplina vigente: per procedure concorsuali iniziate prima del 26/05/2021 il momento rilevante è la scadenza per le osservazioni al piano di riparto o per il reclamo al decreto di chiusura. Nel caso il piano di riparto è stato notificato con esito positivo alla PEC indicata (a favore della società succeduta nella posizione creditoria) e il diritto alla variazione poteva essere esercitato dalla successore (ETA) entro il termine per la dichiarazione IVA 2021 (scaduto). Il rimedio ex art. 30-ter è residuale e non applicabile qui, perché la mancata ricezione è attribuibile all'inerzia del creditore (ETA); pertanto la richiesta dell'istante viene respinta.
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