Circolare numero 20 del 26-1-2001

Disciplina del cumulo tra pensioni e redditi da lavoro dal 1° gennaio 2001

La circolare esamina l’impatto dell’articolo 72 della legge 23 dicembre 2000, n. 388 sulla cumulabilità tra trattamenti pensionistici e redditi da lavoro. Vengono inoltre richiamate le regole speciali ancora applicabili per alcune categorie di pensionati e per specifiche attività svolte in costanza di pensione.

Quadro normativo generale

L’articolo 72 della legge n. 388/2000, in vigore dal 1° gennaio 2001, introduce un principio di ampia cumulabilità:

• le pensioni di vecchiaia;
• le pensioni liquidate con anzianità contributiva pari o superiore a 40 anni;
• i redditi da lavoro dipendente e autonomo.

Per i trattamenti diversi da quelli appena indicati, la circolare distingue in particolare le pensioni di anzianità, di invalidità e gli assegni di invalidità con anzianità contributiva inferiore a 40 anni, per i quali il cumulo con il lavoro autonomo resta solo parziale. Per i trattamenti con decorrenza anteriore al 1° gennaio 2001, continua ad applicarsi la disciplina previgente se più favorevole.

Pensioni di vecchiaia

Le pensioni di vecchiaia a carico dell’assicurazione generale obbligatoria, delle forme esonerative, esclusive, sostitutive e delle gestioni dei lavoratori autonomi sono interamente cumulabili con i redditi da lavoro dipendente e autonomo, indipendentemente dall’anzianità contributiva utilizzata per il diritto e la liquidazione. La stessa regola vale anche per le pensioni di vecchiaia già in godimento prima del 1° gennaio 2001.

La circolare precisa tuttavia che non viene modificata la disciplina delle pensioni di vecchiaia liquidate esclusivamente con il sistema contributivo, per le quali continuano ad applicarsi le limitazioni previste dall’articolo 1, commi 21 e 22, della legge 8 agosto 1995, n. 335:

• per i pensionati di età inferiore a 63 anni, la pensione è totalmente incumulabile con i redditi da lavoro dipendente e cumulabile solo al 50% della parte eccedente il trattamento minimo con i redditi da lavoro autonomo, fino a concorrenza del reddito stesso;
• per i pensionati di età pari o superiore a 63 anni, la pensione non è cumulabile con i redditi da lavoro dipendente e autonomo nella misura del 50% della parte eccedente il trattamento minimo, fino a concorrenza dei redditi stessi.

Restano inoltre ferme:

• le discipline speciali dei trattamenti anticipati di vecchiaia riconosciuti ai sensi dell’articolo 2 della legge n. 863/1984 e dell’articolo 19 della legge n. 223/1991;
• la regola secondo cui, per i lavoratori dipendenti, il conseguimento della pensione di vecchiaia richiede la cessazione del rapporto di lavoro.

Pensioni di anzianità, invalidità e assegni di invalidità con almeno 40 anni di contributi

Dal 1° gennaio 2001 le pensioni di anzianità, le pensioni di invalidità e gli assegni di invalidità, se liquidati con anzianità contributiva pari o superiore a 40 anni, sono interamente cumulabili con i redditi da lavoro dipendente e autonomo.

Per verificare il raggiungimento dei 40 anni, la circolare stabilisce che occorre considerare:

• la contribuzione utile per il diritto, oppure, se più favorevole;
• la contribuzione utile per la misura del trattamento;
• anche la contribuzione utilizzata successivamente al pensionamento per la liquidazione di supplementi.

Per le pensioni con decorrenza anteriore al 1° gennaio 2001, le rate dal 1° gennaio 2001 sono integralmente cumulabili con i redditi da lavoro.

La circolare richiama inoltre le discipline speciali che restano operative:

• il cumulo della pensione di anzianità con la retribuzione nei casi di trasformazione del rapporto di lavoro da tempo pieno a part-time, ai sensi dell’articolo 1, commi 185 e 186, della legge n. 662/1996;
• le ulteriori disposizioni dell’articolo 8 della legge n. 638/1983.

Per l’assegno di invalidità, restano applicabili le riduzioni previste dall’articolo 1, comma 42, della legge n. 335/1995 e dalla tabella G allegata, anche quando l’assegno sia stato liquidato con almeno 40 anni di contribuzione.

Permane infine il requisito della cessazione del rapporto di lavoro dipendente per il diritto alla pensione di anzianità, ai sensi dell’articolo 10, comma 6, del decreto legislativo n. 503/1992, come modificato dalla legge n. 537/1993.

Pensioni ai superstiti

Per le pensioni ai superstiti con un solo titolare, gli aumenti di perequazione in cifra fissa previsti dall’articolo 10 della legge n. 160/1975 restano, in via ordinaria, incumulabili con la retribuzione da lavoro dipendente.

Tuttavia, in applicazione dell’articolo 72, comma 1, della legge n. 388/2000, per le pensioni ai superstiti liquidate con anzianità contributiva pari o superiore a 40 anni, tali aumenti sono cumulabili con i redditi da lavoro dipendente dal 1° gennaio 2001.

La circolare ribadisce inoltre che continua a trovare applicazione l’articolo 1, comma 41, della legge n. 335/1995, secondo cui i trattamenti pensionistici ai superstiti sono cumulabili con i redditi del beneficiario nei limiti della tabella F allegata alla medesima legge, anche nel caso di pensioni liquidate con almeno 40 anni di contribuzione.

Pensioni con meno di 40 anni di contribuzione

Per le pensioni di anzianità, invalidità e assegni di invalidità con anzianità contributiva inferiore a 40 anni, la regola dal 1° gennaio 2001 è la seguente:

• cumulabilità con il lavoro autonomo nella misura del 70% della quota di pensione eccedente il trattamento minimo;
• trattenuta massima pari al 30% del reddito da lavoro autonomo;
• conseguente incumulabilità del 30% della quota eccedente il minimo, fino al limite del 30% del reddito autonomo.

Se la pensione ha decorrenza anteriore al 1° gennaio 2001, le rate da tale data seguono la nuova disciplina quando questa risulti più favorevole.

La circolare precisa che non vi sono innovazioni per il cumulo con i redditi da lavoro dipendente. Inoltre, dal mese successivo al compimento dell’età pensionabile, le pensioni di anzianità sono equiparate a quelle di vecchiaia ai fini del cumulo e diventano integralmente cumulabili con redditi da lavoro dipendente e autonomo, anche se liquidate con meno di 40 anni di contribuzione.

Giudici tributari pensionati

La legge n. 342/2000 ha introdotto nell’articolo 13 del decreto legislativo n. 545/1992 una previsione espressa secondo cui i compensi dei giudici tributari sono cumulabili con i trattamenti pensionistici e di quiescenza comunque denominati.

Ne deriva che i pensionati che svolgono tale funzione sono esclusi dal divieto di cumulo per le indennità percepite nell’esercizio delle funzioni di giudice tributario.

Collaborazioni coordinate e continuative

La circolare affronta infine i redditi derivanti da rapporti di collaborazione coordinata e continuativa. Pur essendo stati ricompresi, ai fini fiscali, tra i redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente dall’articolo 34 della legge n. 342/2000, essi continuano a essere considerati redditi da lavoro autonomo ai fini della disciplina del cumulo pensionistico.

Il principio viene espressamente confermato richiamando la precedente circolare n. 91 del 31 marzo 1995: la qualificazione fiscale non modifica il trattamento previdenziale applicabile al cumulo con le pensioni.