Risoluzione n. 105 del 17/12/2015

Istituzione del codice tributo per il credito d'imposta IRAP

La risoluzione disciplina l'operatività, tramite modello F24, del credito d'imposta IRAP introdotto dall'articolo 1, comma 21, della legge 23 dicembre 2014, n. 190. Il documento individua il codice tributo da utilizzare e indica le modalità di compilazione del modello di pagamento.

Quadro normativo di riferimento

La legge 23 dicembre 2014, n. 190 ha apportato modifiche al decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, che disciplina l'IRAP. In particolare, il richiamo è all'articolo 1, comma 21, che riconosce un credito d'imposta a determinate categorie di soggetti.

Il credito spetta:

• a decorrere dal periodo d'imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2014;
• ai soggetti che determinano il valore della produzione netta ai sensi degli articoli da 5 a 9 del decreto legislativo n. 446 del 1997;
• a condizione che non si avvalgano di lavoratori dipendenti.

Il credito è utilizzabile esclusivamente in compensazione ai sensi dell'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, a decorrere dall'anno di presentazione della corrispondente dichiarazione.

Codice tributo istituito

Per consentire l'utilizzo in compensazione del credito d'imposta IRAP è istituito il seguente codice tributo:

• 3883: "IRAP – utilizzo in compensazione del credito d'imposta di cui all'articolo 1, comma 21, della legge 23 dicembre 2014, n. 190".

Modalità di compilazione del modello F24

Il codice tributo 3883 deve essere indicato nella sezione "Regioni" del modello F24, unitamente al codice regione ricavabile dalla tabella "T0 codici delle Regioni e delle Province autonome" pubblicata sul sito dell'Agenzia delle entrate.

Il codice va riportato:

• nella colonna "importi a credito compensati", quando il credito è utilizzato in compensazione;
• nella colonna "importi a debito versati", nei casi in cui il contribuente debba procedere al riversamento del credito.

Il campo "anno di riferimento" deve essere compilato con l'anno d'imposta cui si riferisce il credito, nel formato "AAAA".

Decorrenza dell'operatività

Il codice tributo 3883 è operativo a decorrere dal 1° gennaio 2016.