Risoluzione n. 138 del 8/11/2017

Istituzione di codici tributo per versamenti ex art. 36-bis D.P.R. 600/1973

La risoluzione disciplina l’istituzione di una serie estesa di codici tributo da utilizzare per il versamento, con modello F24, delle somme richieste a seguito delle comunicazioni inviate ai sensi dell’articolo 36-bis del D.P.R. n. 600/1973. L’intervento ha la finalità di consentire il pagamento delle somme dovute secondo le modalità dell’articolo 17 del d.lgs. 9 luglio 1997, n. 241, agevolando i contribuenti anche con il richiamo ai corrispondenti codici di versamento spontaneo.

Finalità e ambito applicativo

I codici tributo sono istituiti per i versamenti conseguenti alle comunicazioni di controllo automatizzato ex art. 36-bis del D.P.R. n. 600/1973. La risoluzione precisa che tali codici possono essere utilizzati anche quando il contribuente intenda versare soltanto una quota dell’importo complessivamente richiesto nella comunicazione.

Codici tributo istituiti

La tabella contenuta nel documento associa ciascun nuovo codice tributo al relativo titolo, distinguendo tra imposta, interessi e sanzioni. I codici riguardano numerose fattispecie, tra cui:

• estromissione dei beni immobili strumentali dall’impresa individuale, art. 1, comma 121, L. 28 dicembre 2015, n. 208, con codici 909C, 910C e 911C;
• assegnazione/cessione dei beni ai soci o società trasformate, art. 1, comma 116, L. 28 dicembre 2015, n. 208, con codici 912C, 913C, 914C;
• riserve in sospensione d’imposta annullate per effetto dell’assegnazione dei beni ai soci o società trasformate, art. 1, comma 116, L. 28 dicembre 2015, n. 208, con codici 915C, 916C, 917C;
• credito d’imposta Art Bonus, art. 1, d.l. 31 maggio 2014, n. 83, con codici 918C, 919C, 920C;
• credito d’imposta a favore degli enti previdenziali, art. 4, comma 6-bis, d.l. 24 aprile 2014, n. 66, con codici 921C, 922C, 923C;
• credito d’imposta per assunzioni a tempo indeterminato di personale altamente qualificato, art. 24, d.l. 22 giugno 2012, n. 83, con codici 924C, 925C, 926C;
• credito d’imposta per imprese di autotrasporto per acquisizione di beni capitali, art. 32-bis, comma 2, d.l. 12 settembre 2014, n. 133, con codici 927C, 928C, 929C;
• tax credit musica, D.M. 2 dicembre 2014, con codici 930C, 931C, 932C;
• credito d’imposta per la riqualificazione delle imprese alberghiere, D.M. 7 maggio 2015, con codici 933C, 934C, 935C;
• tax credit produzioni televisive nazionali ed estere e produzioni web nazionali ed estere, D.M. 5 febbraio 2015, con codici 936C, 937C, 938C, 939C, 940C, 941C, 942C, 943C, 944C, 945C;
• tax credit digitalizzazione esercizi ricettivi, agenzie di viaggio e tour operator, art. 9 d.l. 31 maggio 2014, n. 83, con codici 946C, 947C, 948C;
• credito d’imposta per investimenti in beni strumentali nuovi, art. 18 d.l. 24 giugno 2014, n. 91, con codici 949C, 950C, 951C;
• credito d’imposta per attività di ricerca e sviluppo, art. 3 d.l. 23 dicembre 2013, n. 145, con codici 954C, 955C, 956C;
• credito d’imposta a favore degli enti non commerciali, art. 1, comma 656, L. 23 dicembre 2014, n. 190, con codici 957C, 958C, 959C;
• credito d’imposta per le imprese di autotrasporto per la formazione professionale, art. 32-bis, comma 2, d.l. 12 settembre 2014, n. 133, con codici 960C, 961C, 962C;
• credito d’imposta per il settore agricolo, della pesca e dell’acquacoltura per commercio elettronico e reti di imprese, art. 3, commi 1 e 3, d.l. 24 giugno 2014, n. 91, con codici 963C, 964C, 965C, 966C, 967C, 968C;
• credito d’imposta relativo al contributo per l’acquisto di strumenti musicali nuovi, art. 1, comma 984, L. 28 dicembre 2015, n. 208, con codici 969C, 970C, 971C;
• incentivi fiscali alla degiurisdizionalizzazione, art. 21-bis d.l. 27 giugno 2015, n. 83, con codici 972C, 973C, 974C;
• credito d’imposta per enti di previdenza obbligatoria e forme di previdenza complementare, art. 1, commi 91 e 92, L. 23 dicembre 2014, n. 190, con codici 975C, 976C, 977C;
• compensazione spese, diritti e onorari di avvocato per gratuito patrocinio, art. 1, commi da 778 a 780, L. 28 dicembre 2015, n. 208, con codici 978C, 979C, 980C;
• credito d’imposta per investimenti nel Mezzogiorno, art. 1, commi 98-108, L. 28 dicembre 2015, n. 208, con codici 981C, 982C, 983C;
• credito d’imposta derivante dall’abolizione dell’imposta di fabbricazione sui fiammiferi, art. 1, comma 1, lett. g), d.lgs. 15 dicembre 2014, n. 188, con codici 984C, 985C, 986C;
• tax credit sale cinematografiche storiche, art. 6, comma 2-bis, d.l. 31 maggio 2014, n. 83, con codici 987C, 988C, 989C;
• credito d’imposta relativo ai versamenti effettuati in favore del Fondo per il contrasto della povertà educativa minorile, art. 1, comma 394, L. 28 dicembre 2015, n. 208, con codici 990C, 991C, 992C;
• school bonus, art. 1, comma 145, L. 13 luglio 2015, n. 107, con codici 993C, 994C, 995C;
• credito d’imposta per spese di videosorveglianza sostenute nell’anno 2016, art. 1, comma 982, L. 28 dicembre 2015, n. 208, con codici 996C, 997C, 998C;
• incentivo fiscale alla sostituzione, mediante demolizione, degli autocaravan, art. 1, commi 85 e 86, L. 28 dicembre 2015, n. 208, con codici 999C, 901D, 902D;
• utilizzo in compensazione del credito d’imposta ceduto per la detrazione relativa a spese di riqualificazione energetica di parti condominiali, art. 1, comma 74, L. 28 dicembre 2015, n. 208, con codici 903D, 904D, 905D;
• credito d’imposta per interventi di bonifica dall’amianto, art. 56, comma 1, L. 28 dicembre 2015, n. 221, con codici 906D, 907D, 908D;
• credito d’imposta per il recupero da parte dei soggetti finanziatori della rata di finanziamento agevolato per il sisma Centro Italia, art. 5, comma 5, d.l. 17 ottobre 2016, n. 189, con codici 909D, 910D, 911D;
• credito d’imposta per il recupero da parte dei soggetti finanziatori della rata di finanziamento agevolato per eventi calamitosi, art. 1, comma 424, L. 28 dicembre 2015, n. 208, con codici 912D, 913D, 914D.

Modalità di utilizzo del modello F24

La risoluzione stabilisce che i codici istituiti devono essere esposti nella sezione "Erario" del modello F24, esclusivamente in corrispondenza delle somme indicate nella colonna "importi a debito versati". Devono inoltre essere riportati, nei campi specificamente dedicati, il codice atto e l’anno di riferimento nella forma "AAAA", reperibili all’interno della comunicazione ricevuta dal contribuente.

Riferimento ai codici di versamento spontaneo

Per agevolare i contribuenti, la tabella associa ai nuovi codici tributo un codice di riferimento già utilizzato per il versamento spontaneo. Il documento riporta tali codici in corrispondenza delle diverse fattispecie, senza introdurre ulteriori istruzioni operative oltre a quelle relative al modello F24 e alla possibilità di versamento parziale.