Provvedimento del 21/03/2016

Approvazione del modello IVA TR

Il provvedimento approva il nuovo modello IVA TR, con le relative istruzioni e con le specifiche tecniche per la trasmissione telematica dei dati. Il modello è destinato alla richiesta di rimborso oppure all’utilizzo in compensazione del credito IVA trimestrale, comprensivo del prospetto riepilogativo riservato all’ente o società controllante per le istanze relative al gruppo.

Ambito di applicazione e decorrenza

Il modello approvato sostituisce quello precedentemente adottato con provvedimento del 20 marzo 2015. La nuova versione si applica alle richieste di rimborso o di compensazione del credito IVA relativo al primo trimestre dell’anno d’imposta 2016 e ai trimestri successivi, con presentazione entro l’ultimo giorno del mese successivo al trimestre di riferimento, secondo quanto previsto dall’articolo 8 del DPR 14 ottobre 1999, n. 542.

Reperibilità, diffusione e stampa del modello

Il modello IVA TR è reso disponibile sul sito dell’Agenzia delle entrate e sul sito del Ministero dell’Economia e delle Finanze. Può inoltre essere prelevato da altri siti Internet, purché rispetti le caratteristiche indicate nell’allegato A e riporti l’indirizzo del sito di provenienza e gli estremi del provvedimento. È autorizzata la stampa del modello nel rispetto delle caratteristiche tecniche contenute nell’allegato A. Eventuali aggiornamenti o correzioni alle istruzioni e alle specifiche tecniche saranno pubblicati nella sezione dedicata del sito dell’Agenzia delle entrate.

Presentazione telematica e ruolo degli intermediari

La trasmissione telematica dei dati contenuti nel modello può essere effettuata direttamente dal contribuente oppure tramite gli intermediari abilitati di cui all’articolo 3, commi 2-bis e 3, del DPR 22 luglio 1998, n. 322. L’invio deve avvenire secondo le specifiche tecniche contenute nell’Allegato B. Gli intermediari incaricati della trasmissione hanno l’obbligo di rilasciare al contribuente la richiesta di rimborso o di compensazione redatta su modelli conformi, per struttura e sequenza, a quelli approvati con il provvedimento.

Presupposti normativi del rimborso e della compensazione trimestrale

La motivazione richiama l’articolo 38-bis del DPR 26 ottobre 1972, n. 633, che consente ai contribuenti IVA, in presenza delle condizioni previste dall’articolo 30, terzo comma, lettere a), b), c) ed e), di chiedere il rimborso dell’eccedenza di imposta detraibile anche per periodi inferiori all’anno, con alcune limitazioni per le ipotesi delle lettere c) e d) rispetto al rimborso annuale. In alternativa al rimborso, l’articolo 8 del DPR 14 ottobre 1999, n. 542 consente l’utilizzo del credito in compensazione nel modello F24.

Finalità del nuovo modello

Il documento evidenzia che il modello è stato predisposto per razionalizzare e uniformare le modalità di presentazione delle istanze di rimborso e di compensazione del credito IVA trimestrale. Il nuovo schema tiene conto degli elementi richiesti dal decreto ministeriale 23 luglio 1975 e delle modifiche intervenute nella disciplina IVA, aggiornando struttura e contenuto del modello alle nuove esigenze applicative.

Riferimenti normativi richiamati

Il provvedimento fonda le attribuzioni del Direttore dell’Agenzia e richiama, tra le principali fonti:

• il decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300;
• lo Statuto dell’Agenzia delle entrate;
• il Regolamento di amministrazione dell’Agenzia delle entrate;
• il decreto del Ministro delle Finanze 28 dicembre 2000.

Sul piano della disciplina di riferimento richiama inoltre:

• il DPR 26 ottobre 1972, n. 633, sull’IVA;
• il decreto ministeriale 23 luglio 1975;
• il decreto ministeriale 13 dicembre 1979;
• il decreto-legge 30 agosto 1993, n. 331, convertito dalla legge 29 ottobre 1993, n. 427;
• il decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241;
• il DPR 14 ottobre 1999, n. 542;
• il decreto legislativo 30 giugno 2003, n. 196;
• il decreto legislativo 21 novembre 2014, n. 175;
• la legge 28 dicembre 2015, n. 208;
• il decreto del Ministro dell’economia e delle finanze 26 gennaio 2016, relativo all’innalzamento delle percentuali di compensazione per taluni prodotti lattiero-caseari e per animali vivi bovini e suini.

Pubblicazione e efficacia

La pubblicazione del provvedimento sul sito internet dell’Agenzia delle entrate sostituisce la pubblicazione in Gazzetta Ufficiale, ai sensi dell’articolo 1, comma 361, della legge 24 dicembre 2007, n. 244.