Risposta n. 219 del 20/08/2025
Sintesi
Generata da Trovanorma sul testo ufficialeL'istante prospetta che l'utilizzo della riserva di rivalutazione per la copertura delle perdite non determini rilevanza fiscale né per la quota utilizzata a copertura delle perdite degli esercizi né per la quota impiegata per l'effetto negativo da prima adozione del metodo del patrimonio netto; altresì la riduzione deliberata dall'assemblea straordinaria estinguerebbe il vincolo anche per la porzione utilizzata, senza obbligo di ricostituzione.
Riserve in sospensione – Utilizzo di una riserva da rivalutazione in sospensione d'imposta ex art.15 DL n.185/2008 per copertura di perdite riportate a nuovo e riduzione con deliberazione assembleare - art.13 legge n.342/2000
Il quesito
La società ALFA S.r.l. chiede se l'utilizzo del saldo attivo di rivalutazione in sospensione d'imposta per coprire perdite cumulate (incluse perdite derivanti dalla prima adozione del metodo del patrimonio netto) comporti il presupposto impositivo della riserva e se la sua riduzione con delibera dell'assemblea straordinaria estingua il vincolo fiscale senza obbligo di ricostituzione.
Il parere dell’Agenzia
L'Agenzia delle Entrate concorda con l'interpretazione dell'istante: il saldo attivo da rivalutazione è una riserva in sospensione d'imposta e rileva fiscalmente solo in caso di attribuzione ai soci o devoluzione all'esterno; l'utilizzo per la copertura di perdite riportate a nuovo non costituisce evento imponibile e una successiva riduzione con deliberazione assembleare estingue il vincolo fiscale per l'ammontare corrispondente. Il parere è reso assumendo veri e corretti i fatti e i documenti forniti e senza valutazioni su altri aspetti civilistico-contabili o antiabuso.
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