Interpello

Risposta n. 211 del 19/08/2025

Agenzia delle Entrate19 agosto 2025

Sintesi

Generata da Trovanorma sul testo ufficiale

Gruppo IVA – perimetro del Gruppo e ininfluenza dell'holding period ex art. 70-ter d.p.R. 633/1972 rispetto alla costituzione di una Sede Secondaria

Il quesito

i) se la Sede Secondaria italiana di una società estera (ALFA) e la sua controllata italiana (DELTA) possano costituire un Gruppo IVA separato e distinto dal Gruppo IVA già costituito da altre società del medesimo gruppo economico (Gruppo IVA BETA); ii) se l'opzione per costituire il nuovo Gruppo IVA ALFA possa essere esercitata entro il 30 settembre con efficacia dal 1° gennaio successivo, nonostante l'iscrizione della Sede Secondaria nel registro delle imprese sia avvenuta dopo il 1° luglio precedente (verifica dell'holding period ex art. 70-ter).

Soluzione prospettata dal contribuente

l'istante ritiene che sia possibile costituire in Italia due Gruppi IVA distinti: il Gruppo IVA BETA già esistente e il costituendo Gruppo IVA ALFA composto dalla Branch italiana di ALFA (rappresentante di gruppo) e da DELTA. Sostiene inoltre che l'holding period è soddisfatto perché ALFA ha acquisito DELTA il 1° febbraio (atto iscritto il 10 febbraio), antecedente al 1° luglio di riferimento, e che la successiva iscrizione della Sede Secondaria non ne pregiudica l'operatività dell'opzione.

Il parere dell’Agenzia

l'Agenzia conferma che sono ammissibili due distinti Gruppi IVA: la presenza di una società intermedia estera nella catena di controllo esclude il vincolo finanziario ai sensi dell'art. 70-ter, lett. b) tra le società italiane ricomprese nel Gruppo IVA BETA e la Branch/DELTA; viceversa, il vincolo finanziario rilevante per la costituzione del Gruppo IVA ALFA risulta soddisfatto in capo alla società estera ALFA che controlla direttamente DELTA. Inoltre l'holding period è integrato (acquisizione e iscrizione di DELTA anteriori al 1° luglio) e l'iscrizione tardiva della Branch non impedisce l'esercizio dell'opzione entro il 30 settembre con efficacia dal 1° gennaio successivo.

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